39572 Издается Группой по развитию лизинга Международной Финансовой Корпорации (IFC), члена Группы Всемирного Банка, при финансовой поддержке Британского Фонда Ноу-Хау и Канадского Агентства Международного Развития МАЦИОННЫЙ ЛИЗИНГ-КУРЬЕР ЛЛЕТЕНЬ ИНФОР БЮ В Н О М Е Р Е : ЛК ЛК Март - апрель 1999 года, № 2 (2) ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ЛИЗИНГ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ИС Международный лизинг Ирина Лихачева ТОРИЯ стр. 2 Булочная «Майский чай» это больше чем хлебный магазин. Здесь есть свои мини-пекарня и печь для приготовления пиццы. УСПЕХА МАЛЫЙ БИЗНЕС Также в магазине продаются напитки, конфеты, овощи и фрукты. Булочная «Майский чай» является одним из частных предприятий Булочная «Майский чай» торгово-производственной фирмы ТОО «Деметра-1». Владелец стр. 5 этого предприятия и директор булочной Пеленицына Наталья Дмитриевна рассказала «ЛК» об истории создания и о развитии предприятия, а также ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ об использовании механизма лизинга в Ульяновск своем бизнесе. стр. 7 История создания п р е д п р и я т и я «Деметра-1», что НАШ ПРОЕКТ значит Богиня События, новое в Группе плодородия, уходит в стр. 8 1989 год. В то время Наталья Дмитриевна активно участвовала НОВОСТИ в Демократическом Движении России. Обзор прессы Тогда же в Москве стр. 11 возник дефицит хлеба, и активистов Движения попросили Булочная «Майский чай», ул. Пятницкая, Москва НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ разобраться в Некоторые вопросы, ситуации: почему на хлебозаводах хлеба было достаточно, а в возникающие при уплате НДС магазины он не поступал. по контрактам международного Подробности «ЛК» предлагает своим читателям в новой лизинга рубрике «Малый бизнес» (стр. 5). ЛИЗИНГ стр. 17 ООО «ИНТЕР-ЛИЗИНГ», г. УЛЬЯНОВСК БУХУЧЕТ Андрей Писаренко ВРЕГИОНАХ Некоторые аспекты 20-21 января 1999 г. Группа МФК по развитию лизинга провела бухгалтерского учета при очередной семинар «Основы лизинговой деятельности» в г. завершении лизинговых Ульяновске при организационном содействии Ульяновского Агентства поддержки малого и среднего бизнеса. В качестве сделок участника на семинаре присутствовал Генеральный Директор стр. 19 недавно образованной в Ульяновске лизинговой компании «ИНТЕР-Лизинг» Рябов Георгий Константинович. Г-н Рябов любезно согласился дать интервью «ЛК», которое, как было ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО анонсировано в предыдущем номере бюллетеня, мы публикуем Комментарий к Федеральному в новой рубрике «Лизинг в регионах» (стр. 7). закону «О лизинге» стр. 21 2 ЛК ЛК ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА Март-апрель 1999 МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ Вероника Штельмах Вероника Штельмах,экономист Группы по развитию лизинга, занимается изучением законодательной и нормативной среды лизинга в России, анализом аспектов бухгалтерского учета и вопросов, связанных с налогообложением лизинговых сделок, а также подготовкой предложений по улучшению существующих норм. До работы в Группе Вероника проходила годовую стажировку в аудиторской фирме «Лаббок Файн» в Лондоне. Перед этим она два года работала консультантом Программы поддержки предпринимательства (USAID/ Deloitte&Touche), где занималась изучением лизинга, как механизма альтернативного финансирования малых и средних предприятий. Вероника выпускница Московского Государственного Института Международных Отношений (МГИМО) по специальности Международные экономические отношения. В данной статье будут рассмотрены понятие международного лизинга, возможности его ПОЧЕМУ ПРИМЕНЯЮТСЯ СХЕМЫ применения на мировом рынке и риски, которые МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА? возникают при заключении контрактов международного лизинга. ыгодность применения сделок СДЕЛКИ МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА В международного лизинга в использовании благоприятного налогового режима, установленного Л изинговая сделка классифицируется как в той или иной стране. Это можно представить как сделка международного лизинга в том экспорт налоговых льгот из страны лизингодателя в случае, если лизингодатель (лизинговая страну лизингополучателя. компания) и лизингополучатель являются Сделки международного лизинга также являются резидентами различных государств. Резидентом распространенным механизмом продаж какого государства в данном случае является оборудования, производимого предприятиями поставщик оборудования, не имеет значения. страны лизингодателя. Данный механизм реализации Наиболее сложные сделки международного лизинга продукции является довольно действенным для могут включать неограниченное число производителей, так как практически полностью задействованных стран. Например, лизингодатель, сделка может быть профинансирована посредством расположенный на Кипре, может привлекать лизинговой схемы. финансирование английских банков, импортировать Лизингополучатели, в свою очередь, получают оборудование из Германии и заключить лизинговый преимущества из-за того, что в стране лизингодателя контракт с российским лизингополучателем. Главный можно привлечь финансирование под более низкие критерий принадлежности сделки лизинга к сделке проценты, чем в своей стране, что, естественно, международного лизинга заключается в том, отражается на стоимости всей сделки. являются ли лизингодатель и лизингополучатель резидентами одной страны. Например, если в Двойное налоговое преимущество («double вышеописанной схеме лизинговая компания была dip») резидентом не Кипра, а России, то данная сделка В каждой стране применяются различные правила была бы признана сделкой внутреннего лизинга. к определению того, какая из сторон лизинговой сделки считается собственником лизингового ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ имущества в целях налогообложения, и, МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА следовательно, кто из сторон лизинговой сделки вправе принимать к вычету амортизационные П ервые сделки международного лизинга отчисления на это имущество, уменьшая тем самым были заключены американскими свою налогооблагаемую базу. лизинговыми компаниями в 50- х годах. Различное Очень выгодные сделки международного лизинга оборудование, произведенное в США, было передано можно осуществлять между резидентами стран, в по контрактам международного лизинга в другие которых применяются различные методы страны. В этом случае лизингодатель резидент США определения балансодержателя лизингового - имел возможность применять ускоренную имущества, например, между Францией и амортизацию предмета договора лизинга, а также Соединенными Штатами. Допустим, что лизинговая получать инвестиционные налоговые льготы, и, таким компания резидент Франции заключила договор образом, уменьшать стоимость сделки финансового лизинга (credit bail) с лизинговой международного лизинга для лизингополучателя компанией - резидентом США, которая в данной нерезидента. Позднее к этому опыту прибегли фирмы сделке выступает в качестве лизингополучателя. из Великобритании, Европы. В последнее время Договором предусмотрен выкуп оборудования данная практика распространилась и в Азии. лизингополучателем по окончании договора лизинга. Посмотрим, каким образом стороны сделки получают ЛК ЛК Март-апрель 1999 ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА 3 налоговые преимущества как в стране применяться другой налоговый режим, то это может лизингодателя, так и в стране лизингополучателя повлечь за собой гораздо большие расходы, чем («double dip»). планировалось ранее. Во Франции превалирует юридическое понятие Для лизингодателя крайне важно отследить, права собственности, и собственником имущества (а, насколько ясны и эффективны нормы следовательно, и балансодержателем) признается законодательства, которые регулируют процедуру лизингодатель, обладающий правом собственности. возврата лизингового оборудования в случае Французская компания начисляет амортизацию нарушения лизингополучателем своих обязательств имущества, уменьшая тем самым налог на прибыль, по сделке. Также необходимо обратить внимание на как следствие снижается стоимость сделки для местное законодательство, регулирующее процедуру американского лизингополучателя. банкротства предприятий, или признание В правовой системе США большее значение предприятия неплатежеспособным. Эти риски можно имеет экономическая сущность сделки, т.е., какая снизить выбором для регулирования сделки сторона сделки несет риски, связанные с международного лизингахорошо известной правовой использованием оборудования и получает выгоду от системы, в которой уже отработаны прецеденты использования оборудования. Поэтому данная различных ситуаций, возникающих при сделка будет признана сделкой купли-продажи осуществлении подобных сделок (например, право имущества с выполнением определенных условий США или Великобритании) (conditional sale contract). Следовательно, американская лизинговая компания ставит Риски возникновения дополнительных налоговых оборудование к себе на баланс и тоже вправе выплат начислять амортизацию. Именно в этот момент и спользование предмета договора лизинга в происходит использование двойного налогового И стране лизингополучателя может привести к преимущества «double dip» (т.е. на одно и то же тому, что лизингодатель-нерезидент будет вынужден оборудование на совершенно законных основаниях выплачивать дополнительные налоги, связанные с начисляется амортизация как в стране тем, что имущество, принадлежащее ему на праве лизингодателя, так и в стране лизингополучателя). собственности, находится на территории данной Американская лизинговая компания теперь может страны. сдать данное оборудование в сублизинг, причем Обычно на лизинговые платежи в стране контракт сублизинга будет теперь чрезвычайно лизингополучателя начисляется налог на доходы выгоден для конечного лизингополучателя, так как и иностранных юридических лиц, который должен французский лизингодатель, и американская удерживаться плательщиком (лизингополучателем). лизинговая компания экономят на налоге на прибыль, В случае, если между государствами, резидентами начисляя на это оборудование амортизационные которых являются стороны лизинговой сделки, нет отчисления. договора об избежании двойного налогообложения, В последнее время распространенность то этот налог может явиться серъезным подобных сделок снизилась, так как налоговые препятствием к развитию международных службы различных стран стремятся пресечь лизинговых операций между этими странами. возможности получения двойных налоговых Обычно участники сделки международного лизинга преимуществ. должны прийти к соглашению, каким образом лизингополучатель будет возмещать расходы как РИСКИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ лизингодателя-нерезидента, так и кредитора- ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СДЕЛОК МЕЖДУНАРОДНОГО нерезидента по выплате налогов на доходы ЛИЗИНГА иностранных юридических лиц. Риски различной юрисдикции О Кредитные риски дним из факторов, осложняющих сделки Д ругая проблема, с которой могут столкнуться международного лизинга, является то, что участники сделки международного лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются это оценка кредитных рисков в стране резидентами разных государств, в которых лизингополучателя. Дело в том, что критерии, существует своя юридическая система. Таким которые применяются к оценке кредитоспособности, образом, сделка должна отвечать требованиям могут кардинально различаться, особенно, если законодательств двух государств одновременно. лизингодатель является резидентом страны с Естественно, что налоговые последствия сделок развитой рыночной экономикой, а лизингополучатель международного лизинга отличаются от сделок резидент страны с развивающейся экономикой. Как внутреннего лизинга. Сделка, которая может быть правило, доля заемного финансирования в капитале классифицирована как сделка финансового лизинга компаний развивающихся стран значительно выше, в одной стране, будет признана арендой или даже чем допускается в странах с развитой экономикой. продажей в рассрочку в другой стране. Поскольку в Кроме того, лизингодателю часто бывает трудно данном случае к лизингополучателю будет обнаружить какую-либо информацию, относящуюся 4 ЛК ЛК ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА Март-апрель 1999 к деятельности компании - потенциального постоянных стабильных покупателей. лизингополучателя. Необходимо оценить, насколько просто будет Валютные риски изъять имущество в случае нарушения лизингополучателем своих обязательств и в Практически во всех странах с развивающейся последствии реализовать это имущество. Одним из экономикой крупные проекты генерируют доходы в возможных выходов могут быть гарантии местного местной валюте. Лизинговые платежи, однако, Правительства или Центрального банка, и, в практически всегда привязываются к свободно некоторых случаях, страхование политических конвертируемой валюте к доллару, фунту рисков. стерлингов, немецкой марке. Заключение валютных контрактов СВОП* на длительный срок Риски, связанные с осуществлением осуществления лизинговой сделки может быть конкретного проекта. О сложным, если не невозможным делом.В дополнение бычно предметом сделок международного к кредитным рискам, связанным с компанией- лизинга является транспортное лизингополучателем, необходимо принимать во оборудование (самолеты, железнодорожная техника, внимание политические риски страны, валютные автомобили) либо другое единичное оборудование риски, возможность осложнения отношений между (телекомуникационное или типографское государствами, резидентами которых являются оборудование). В данном случае лизингодатель стороны лизинговой сделки, и другие подобные подвержен риску неплатежей со стороны факторы. лизингополучателя и риску потери оборудования, который уменьшается посредством страхования ФАКТОРЫ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРИНЯТЬ имущества предмета лизинга. Однако если ВО ВНИМАНИЕ, ЗАКЛЮЧАЯ СДЕЛКУ имущество, предоставляемое по контрактам МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА международного лизинга является частью какого- либо крупного проекта, возникают дополнительные 1. Валюта, которая будет использована для риски, а именно: осуществления лизинговых платежей. Какая из сторон будет подвержена риску изменения курса Политические риски валюты. 2. Процедура получения доходов, Данная категория рисков может включать в себя генерированных на территории другого государства изменения в местном законодательстве, которые (репатриация доходов). могут привести к возрастанию издержек, связанных 3. Наиболее подходящий способ уменьшения с осуществлением сделки. Также в эту категорию инфляционных рисков. входят риск возможной экспроприации, 4. Потенциальные изменения в социально- национализации, прямого или косвенного политическом климате страны на время действия вмешательства государства в осуществление проекта лизингового договора. и политическая нестабильность. Риски, связанные с поставками сырья и Регулирование сделок международного лизинга, материалов когда одной из сторон является резидент Российской Федерации, будет подробно Многие проекты (например, рассмотрено в следующем номере «ЛК». нефтеперерабатывающие предприятия) в высокой степени зависят от объемов и своевременности поставки сырья. * Валютный СВОП покупка или продажа валюты в обмен на Риски, связанные с реализацией продукции отечественную с последующим выкупом (на условиях СВОП) с одновременной противоположной форвардной сделкой. Необходимо, чтобы продукция, выпущенная в результате осуществления данного проекта, имела ЛК ЛК Март-апрель 1999 МАЛЫЙ БИЗНЕС 5 ЛИЗИНГ ДЛЯ МАЛЫХ инфляция. Также Московская лизинговая компания ПРЕДПРИЯТИЙ: БУЛОЧНАЯ пошла нам на уступку. Первые два месяца, пока шла установка оборудования, пока обучался персонал, мы «МАЙСКИЙ ЧАЙ» платили льготные, т.е. заниженные Ирина Лихачева лизинговые платежи». (Продолжение. Начало на стр. 1) Договор лизинга был заключен на одиннадцать месяцев. «Деметра-1» Наталья Дмитриевна расплатилась по договору в срок и несколько раз участвовала в стала собственником мини пекарни. проверках работы хлебных «Мы даже уже используем мини- магазинов. При очередной пекарню в проверке директор районной к а ч е с т в е хлебной конторы ей сказал: залога при «Вы не жалуйтесь, что нет приобретении хлеба, а лучше приходите и д р у г о г о сами работайте». Вызов был оборудования», принят, и Наталья Дмитриевна - сказала Наталья Дмитриевна Н а т а л ь я Пеленицына, пришла работать директором Дмитриевна. генеральный директор булочной, хотя по профессии ТОО была редактором медицинской По схеме «Деметра-1». литературы. л и з и н г а Мини пекарня и продукция ТОО «Деметра-1» Поначалу было предприятие тяжело, и были приобрело большую часть оборудования. «Хотелось ф и н а н с о в ы е бы, конечно, иметь возможность покупать потери. Но со оборудование на собственные средства, - говорит временем магазин Наталья Дмитриевна, но пока это не осуществимо. начал зарабатывать Лизинг на сегодняшний день наиболее прибыль. приемлемая схема. Во-первых, он доступен, а, во- П р о й д я вторых, лизинговая компания идет нам навстречу, обучение на если, в силу каких-либо причин, мы задерживаем м е н е д ж е р с к и х выплату лизинговых платежей. Например, нам не курсах в начисляют проценты на просроченные выплаты, как Великобритании по сделали бы в банке». п р о г р а м м е Механизм лизинга помог «Деметре-1» М о с к о в с к о г о расшириться. Во Владимирской области правительства, предприятие приобрело дом на шести сотках и Н а т а л ь я Наташа (на фото) раньше работала на пристроило к нему пекарню. Часть оборудования Д м и т р и е в н а предприятии ВПК и после конверсии была приобретена из прибыли предприятия, а часть «поняла, что с осталась без работы. Сейчас у Наташи через лизинг у Московской лизинговой компании. одной торговлей стабильная работа в «Майском чае». Так, во Владимирской области появилось новое далеко не уйдешь. Чтобы развиваться, необходимо Вид оборудования приобретенного в лизинг: Мини- свое производство». Так появилась идея выпечки пекарня собственного хлеба в булочной. К слову, сегодня выручка от выпеченного в булочной хлеба составляет Стоимость оборудования: 40 тыс. долл. около половины выручки магазина. Стоимость лизингового договора: 62 тыс. долл. Сначала предприятие «Деметра-1» купило печь и Процент по лизинговой сделке: 60 % годовых пресс для производства пиццы. После этого стали Срок лизингового договора: 11 месяцев серьезно думать об установке мини пекарни, но Судьба имущества по окончании сделки: полностью средств на нее не было. Пытались взять заем в банке, выкуплено но из-за долгого оформления займа и инфляции это было невозможным. Обращались в Комитет поддержки предпринимательства, но безрезультатно. предприятие «Деметра-2», где сейчас рабочими Помогла вновь созданная Московская лизинговая местами обеспечены 30 человек. компания, которая под залог недвижимости (булочная Тогда же Наталью Дмитриевну в Московской к тому времени была уже полностью лизинговой компании уговорили взять в лизинг приватизирована) по договору лизинга поставила оборудование по производству печенья стоимостью «Деметре» мини-пекарню стоимостью 40 тыс. долл. в 139 тыс. долл. США для московской пекарни. «Как США. «Поначалу очень тяжело было выплачивать уговорили, до сих пор не пойму. Выпечка печенья дает лизинговые платежи говорит директор «Деметры- очень мало прибыли», говорит Наталья 1», - но, как ни странно, во многом нам помогла Дмитриевна. Чтобы все-таки оборудование не 6 ЛК ЛК МАЛЫЙ БИЗНЕС Март-апрель 1999 простаивало и было как-то использовано, была рассмотрела условия лизингового договора и освоена выпечка диетического печенья на сое. Вид оборудования приобретенного в лизинг: выяснила, что п е р в о н а ч а л ь н о «Деметра-1» реализует это Для выпечки печенья оборудование было печенье в своем магазине Стоимость оборудования: 139 тыс. долл. передано в лизинг под «Майский чай» и через сеть Стоимость лизингового договора: 160 тыс. очень высокий процент с диетических магазинов долл. расчетом на изменения в Москвы. Выплаты лизинговых Процент по лизинговой сделке: 7 % годовых экономической ситуации. платежей по этому Срок лизингового договора: первоначально Но экономическое оборудованию, пожалуй, -- 3 года, продлен еще на 4 года положение на тот момент наиболее тяжелые для Судьба имущества по окончании сделки: оказалось более предприятия. Поэтому стабильным, чем Пеленицына обратилась с перейдет в собственность предприятия ожидалось. Принимая во просьбой отсрочки лизинговых платежей по этому внимание этот фактор, лизинговая компания пришла оборудованию на какое-то время. Московская к заключению, что «Деметра» полностью лизинговая компания решила сократить объем расплатилась с задолженностью. Таким образом долг ежемесячных лизинговых платежей с 2 тыс. долл. был списан. США до 16 тыс. рублей и продлить срок лизингового Затем «Деметра» обратилась в Московскую договора еще лизинговую компанию с заявкой на приобретение по на 4 года. лизинговому договору автомобиля «ЗИЛ». Эта Первоначально машина предприятию необходима, чтобы привозить договор был из Владимирской области в «Майский чай» ржаной подписан на 3 хлеб (мини-пекарня булочной не позволяет печь года. ржаной хлеб) и забирать из Москвы сырье и другие К 1997 году продукты для «Деметры-2». Договор был подписан стало сложно на 2 года. По лизинговому договору за машину в о в р е м я осталось выплачивать до сентября. «Вот так и п л а т и т ь складывается, что я постоянно в «цепях» лизинга», лизинговые платежи и по Вид оборудования приобретенного в пекарне во лизинг: автомобиль Владимирской Стоимость оборудования: 77 тыс. руб. о б л а с т и . Стоимость лизингового договора: 110 тыс. Оборудование для выпечки печенья. Н а т а л ь я руб. Дмитриевна Процент по лизинговой сделке: 16% опять обратилась в Московскую лизинговую компанию с просьбой продлить лизинговый договор, годовых чтобы сократить размер ежемесячных выплат. На тот Срок лизингового договора: 2 года момент долг предприятия составлял около 50 Судьба имущества по окончании сделки: миллионов неденоминированных рублей. перейдет в собственность предприятия Московская лизинговая компания повторно пошутила Наталья Дмитриевна. Этой весной предприятие «Деметра- Московская Лизинговая Компания 1» оформляет аренду подвального ЗАО «Московская лизинговая компания» является муниципальной лизинговой помещения булочной «Майский чай» компанией, то есть получает средства, выделенные из муниципального бюджета под низкие проценты, на финансирование своей деятельности и реализацию финансовых под кафе или ресторан. В кафе или проектов, определенных планами муниципального развития. Компания была образованаресторане планируется реализовывать в 1993 году. Учредителями компании являются Московский Фонд поддержки малого в том числе и собственную продукцию предпринимательства и Российская Ассоциация развития малого предприятия выпечку, пиццу. Сейчас предпринимательства. По договорам лизинга компания поставляет оборудование для пищевой промышленности, розничной торговли, строительное, по словам Натальи Дмитриевной деревообрабатывающее, упаковочное, печатное оборудование, имущественные главное это найти предприятие- комплексы, грузовые автомобили. Компания работает в Московской, Тюменской, партнера. Без партнера «Деметре-1» Брянской областях, в Санкт-Петербурге, Туле, Краснодаре, Твери, Владимире, пока сложно будет осилить этот Смоленске, Воронеже, Уфе, республиках Коми, Тыва, Татарстан, Калмыкия. Московская лизинговая компания является исполнителем ряда программ дорогостоящий проект. «Вот, казалось Правительства Москвы, направленных на поддержку производителей и развития малых бы, ну, зачем мне это кафе!? Но я уже и средних предприятий в Москве. Правительство Москвы предоставляет компании попала в круговорот бизнеса. А в кредиты на выгодных условиях. Правительство Москвы также отменило 20% налог бизнесе нужно только идти вперед, ни в на приобретение автотранспорта, произведенного на автомобильных заводах Москвы, который ранее должны были платить как лизингодатели, так и лизингополучатели. коем случае не сидеть на месте», Эта мера стимулировала развитие лизинга транспортных средств Московской сказала Наталья Дмитриевна в лизинговой компании. заключение нашей беседы. Московская лизинговая компания издает журнал «Лизинг Ревю». ЛК ЛК Март-апрель 1999 ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ 7 ООО «ИНТЕР-ЛИЗИНГ», Правда, спрос на эти «джипы» идет волнообразно в г. УЛЬЯНОВСК зависимости от экономической ситуации в стране, курса валюты, политической стабильности. Мы переживали такие моменты, когда автозавод был Беседу вел Андрей Писаренко вынужден останавливать производство, поскольку (Продолжение. Начало на стр. 1) все стоянки были заставлены готовыми автомобилями их никто не брал. И если бы, -- В каком году была образована Ваша например, в это время к решению проблемы компания и кто явился ее учредителем? подключилась лизинговая компания, то я думаю, что -- Лизинговая компания ООО «ИНТЕР-Лизинг» она помогла бы рассосать образовавшиеся застои в была образована летом 1998 года при участии автомобильной промышленности. Ульяновского Техно-Парка. Основная задача Ульяновского Техно-Парка, исполнительным -- Вы уже начали работу по поиску директором которого я являюсь, состоит в инкубации потенциальных клиентов? малых фирм. В настоящее время на инкубации -- Да, к 15 февраля, к тому времени, когда мы находятся несколько фирм - производителей и ряд планируем получить лицензию, мы планируем фирм, которые занимаются сервисной подготовить договоры. И в ближайшее месяцы после деятельностью. Одной из таких сервисных фирм получения лицензии мы сразу начнем по ним является вновь созданная лизинговая компания ООО работать. «ИНТЕР-Лизинг». Пока компания «ИНТЕР-Лизинг» не начала свою деятельность, в связи с тем, что мы -- На какой объем лизинговых операций вы ждем получения лицензии. В ноябре прошлого года рассчитываете после того, как компания получит мы сдали все документы на получение лицензии, и лицензию и начнет работать? нам обещали, что лицензия будет выдана после 15 -- По договоренности с финансовым учредителем февраля 1999 г. У нас уже есть заявки от мы планируем годовой объем лизинговых операций потенциальных лизингополучателей. Учредителями довести до 2 млн. рублей. Еще раз повторяю, это нашей компании выступили три физических лица. только плановые цифры. Два учредителя вошли с интеллектуальной собственностью, в том числе и я, а третий -- На Ваш взгляд, есть ли у Вас в Ульяновской учредитель, руководитель нескольких малых области конкуренты? производственных фирм, выступил финансовым -- Скорее всего, нет. Сегодня при системе гарантом компании «ИНТЕР-Лизинг». Газпрома в Ульяновске действует лизинговая компания, занимающаяся реализацией товара, -- Почему Вы решили заниматься именно которым потребители Газпрома расплачиваются за лизинговой деятельностью? газ. Также есть лицензия и у Ульяновской -- Во-первых, на наш взгляд, лизинговая «Сельхозтехники». Но я даже и не слышал о том, деятельность особенно в нашем очень бедном чтобы они занимались лизингом. регионе будет процветать, поскольку в настоящий момент у предпринимателей нет свободных -- Планируете ли Вы работать с соседними наличных денег, чтобы купить то или иное регионами? оборудование. Во-вторых, наш город по сравнению -- С другими регионами мы не работаем. с такими как Казань и Самара остался в так Например, в Пензе, недалеко от нас, уже есть называемом «красном поясе» и у нас очень много лизинговая компания, которая, в принципе, предприятий пока не выкуплены, то есть они охватывает свой региональный рынок, а также находятся в государственной собственности. В работает в Самарской и Тамбовской областях и даже ближайшее время все равно это произойдет. Будут действует на нашем ульяновском рынке. Я знаю, что выкуплены парикмахерские, столовые и магазины. Пензенская лизинговая компания на протяжении трех На комплектование этих объектов явно потребуется лет довольно успешно сотрудничает с Ульяновским оборудование торговое, сервисное и т.д. А давать филиалом Сбербанка, закупая в лизинг в лизинг, предположим, торговое оборудование очень компьютерное оборудование. Очень жалко, что эти выгодно, потому что оно стареет очень медленно, деньги утекают из области, минуя нас. утащить его, разграбить просто невозможно и ненужно. На наш взгляд, поставка торгового -- Повлиял ли на Ваши рабочие планы оборудования по договору лизинга перспективный финансовый кризис? Если да, то каким образом? вид деятельности. -- Мы начали организовывать компанию до финансового кризиса, и, в целом, если смотреть с -- Кроме сервисного и торгового с каким еще точки зрения развития компании, финансовый кризис оборудованием вы могли бы работать? наоборот, наверное, улучшил нашу ситуацию. Начнем -- В нашем городе находится Ульяновский с того, что если раньше можно было купить какое-то автомобильный завод, который выпускает «джипы». оборудование за рубежом, то сейчас это становится 8 ЛК ЛК НАШ ПРОЕКТ Март-апрель 1999 сложнее. Во-вторых, те организации, которые раньше -- Можно ли создать условия, торговали зарубежной продукцией сегодня благоприятствующие развитию лизинговой вынуждены обращаться к российским деятельности в регионе на уровне Ульяновской производителям. Однако сегодня области? производительность российских компаний -- Безусловно можно. Речь прежде всего идет о необходимо наращивать, что возможно только при работе с областной Думой. Можно найти союзников модернизации основных средств. А на основные на том же Ульяновском автомобильном заводе, средства нужны деньги. Либо бери кредит, либо которые придут в областную Думу и скажут, что у нас приобретай оборудование в лизинг. Все сводится к есть лизинговая компания, давайте оградим ее от тому, что интерес к лизинговым операциям, на наш налогов, хотя бы в местный бюджет, пусть она взгляд, должен возрасти. развивается, и это поможет нам реализовать больше автомобилей, что, безусловно, улучшит социальную -- Как Вы считаете, какая поддержка нужна обстановку на заводе и в городе. В области есть уже сегодня лизинговым компаниям? прецеденты получения налоговых льгот рядом -- Прежде всего я хочу сказать, что те организации, предприятий. Например, у нас в Ульяновске есть которые занимаются поддержкой лизинговой район, в котором, если ты открываешь свою деятельности, должны более активно защищать компанию, общество или бизнес, то на год полностью интересы лизинговых компаний и участвовать в освобождаешься от налогов в местный бюджет. А это создании законодательной базы. Они должны довольно ощутимые налоги. И мы также отстаивать интересы лизинговых компаний, рассчитываем на получение определенных льгот на выступать в прессе и по телевидению, доводить начальных этапах работы компании. проблемы лизинговых компаний до сведения Правительства и депутатов Государственной Думы. P.S. Пока номер готовился к печати, ООО «ИНТЕР-лизинг» получило лицензию на осуществление лизинговой деятельности и уже приступило к работе по лизинговым договорам. СОБЫТИЯ ПРОЕКТА Ирина Лихачева Москва вопросы законодательства о лизинге, 11 марта 1999 года по приглашению налогообложения и бухгалтерского учета лизинговых Европейского Бизнес-Клуба Группа по развитию операций в России и по сделкам международного лизинга провела конференцию на тему лизинга. «Финансовая аренда (лизинг) в России». На Представитель Группы ЦентрИнвест поделился с конференции присутствовали члены Европейского участниками конференции концепцией создания Бизнес-Клуба в основном это европейские Российского лизингового фонда структуры, которая производители оборудования, работающие на могла бы выступать в качестве гаранта лизинговых российском рынке, которые заинтересованы в сделок через страхование коммерческих рисков развитии лизинга в России, как с позиции участников сделки. На сегодняшний день создание поставщиков оборудования, так и с позиции подобной структуры находится в стадии потенциальных концептуальной проработки. «ЛК» будет лизингополучателей. знакомить своих читателей с дальнейшей Н а судьбой Российского лизингового фонда. конференции Подобная конференция была проведена б ы л и Группой 18 марта 1999 г. по приглашению и рассмотрены для членов Немецкой Экономической Ассоциации. Нижний Новгород 17 18 февраля 1999 года по Руководитель Группы МФК по развитию лизинга, Карим Ахмадприглашению Торгово-промышленной (на фото), знакомит палаты Нижегородской области Группа по представителей европейских развитию лизинга Международной компаний-производителей с Финансовой Корпорации (МФК) провела ситуацией на российском рынке лизинговых услуг. двухдневный семинар «Основы лизинговой деятельности». В семинаре приняли участие ЛК ЛК Март-апрель 1999 НАШ ПРОЕКТ 9 около 35 человек представители Нижегородской, развитая нормативная база лизинговых операций Кировской областей, республик Мордовия и Чувашия. это в основном прерогатива федеральных органов В программе обучения приняли участие власти, то создание благоприятного налогового предприниматели(уже состоявшиеся режима осуществления лизинговых операций лизингополучатели и потенциальные), представители реально достижимо на местном уровне. лизинговых компаний, областных администраций и В рамках семинара «Основы лизинговой региональных торгово-промышленных палат. В составе Группы по развитию лизинга на семинаре в Нижнем Новгороде принял участие Павел Кельманов, финансовый директор компании «Лизингбизнес», г. Москва. Павел отвечал на вопросы, касающиеся практики работы лизинговых копаний, что придало семинару большую динамичность и вызывало участников семинара на оживленное обсуждение вопросов лизинговой деятельности. В ходе семинара представителей региональных лизинговых компаний интересовали вопросы, связанные с налогообложением и практикой бухгалтерского учета лизинговых операций. Эти вопросы помогают выявить неясности в нормативном обеспечении Брифинг для представителей Нижегородских СМИ. лизинговых операций. Присутствующие представители областных деятельности» для представителей СМИ администраций имели возможность во время двух Нижегородской области был проведен брифинг на дней семинара убедиться в том, что лизинговые тему развития лизинга в регионах, входящих в сделки реально выгодны всем участникам ассоциацию «Большая Волга». В брифинге приняли лизинговых отношений производителям участие: Буланов В.А., заместитель Губернатора оборудования, лизингодателям и Нижегородской области, Директор департамента лизингополучателям, и что развитие лизинга поддержки и развития предпринимательства, благотворно сказывается на экономическом росте Бабошин О.В., депутат Кировской областной Думы регионов. Развитие лизинга в регионах позволяет 2-го созыва, Кельманов П.В., финансовый директор стимулировать рост малых и средних предприятий, компании «Лизингбизнес», г. Москва, Карим Ахмад, которые насыщают рынок продукцией местного руководитель Группы МФК по развитию лизинга, производства, создают дополнительные рабочие Рылов В.С., вице-президент ТПП Нижегородской места, платят налоги в местный бюджет. области. Развитие лизинга и рост численности лизинговых компаний также создает дополнительные Предлагаем читателям «ЛК» краткий обзор механизмы сбыта оборудования для местных некоторых выступлений участников брифинга. производителей, с одной стороны, и позволяет этим же производителям обновлять свои основные Буланов В.А., средства для модернизации производства, с другой Заместитель Губернатора стороны. Нижегородской области, Также представители областных администраций Директор департамента поддержки и развития предпринимательства. Программа развития лизинга в Нижегородской области существует уже три года. Эта программа началась с того, что Фонд поддержки предпринимательства, учрежденный Администрацией начал передавать в лизинг предпринимателям автомобили «Газель» на срок 1 2 года. Передав в лизинг 100 машин, мы поняли, что лизинг та область, на развитие которой необходимо сконцентрировать и Участники семинара «Основы лизинговой деятельности» в Нижнем деньги, и усилия. Затем в лизинг стали сдавать Новгороде разбирают упражнение по бухгалтерскому учету лизинговых операций с преподавателем Вероникой Штельмах швейное оборудование, оборудование для хлебопекарен, для мясопереработки. На имели возможность понять, какие условия сегодняшний день по программе лизинга необходимы для активного развития лизинга. Если профинансировано около 600 проектов. 10 ЛК ЛК НАШ ПРОЕКТ Март-апрель 1999 Несмотря на то, что у Фонда есть лицензия на ведется работа по разработке их закона, и нам не осуществление лизинговой деятельности от хотелось бы отставать. Нам бы хотелось создать Министерства экономики, было принято решение благоприятные условия для развития лизинговой об учреждении лизинговой компании совместно с деятельности в регионе. Мы стремимся к тому, чтобы федеральным Фондом поддержки банки начинали вкладывать деньги через лизинговые предпринимательства и московским Альфа банком. компании в экономику Нижегородской и соседних Для того, чтобы сделать лизинговые операции областей. более доступными для предпринимателей, созданная лизинговая компания была Бабошин О.В., Депутат зарегистрирована в оффшорной зоне в г. Сарове. Кировской областной Думы Это позволило снизить налоговое бремя на 2-го созыва лизинговую компанию, что снижает процентную ставку по лизинговым операциям для В Кировской области о лизингополучателей. лизинге знают давно, но Поначалу Нижегородская лизинговая компания вплотную заниматься получала деньги из областного бюджета, потом был развитием лизинга в займ Сбербанка, 3 млн. долларов было привлечено области начали около месяца назад, когда мы через Евро облигации, 5 млрд. рублей мы получили приступили к разработке областного закона о лизинге. два года назад в федеральном Фонде поддержки Чтобы не изобретать велосипед и чтобы закон сразу предпринимательства. Нижегородская область же заработал, мы тесно сотрудничаем с ведущими оказалась готовой к развитию лизинга. Вскоре лизинговыми компаниями, с МФК, с Нижегородской соседние области, партнеры Нижегородской областью в ходе разработки областного закона. области по ассоциации «Большая Волга», -- Изучение опыта Нижегородской области для нас республики Чувашия, Марий Эл, Мордовия, очень важно. Суммы лизинговых сделок в Нижегородской области пока кажутся для Кировской области запредельными. Программа лизинга оборудования Нижегородской области Сегодня по программе лизинга оборудования, разработанной Лизинг, с одной стороны, позволяет реализовать администрацией Нижегородской области, предпринимателями города мечту наших производителей владеть не и области, передано на условиях лизинга около 50 комплектов собственными средствами. Но, если говорить более производственного оборудования и более 500 автомобилей различных серьезно, мы видим, что реализация этой «мечты» модификаций. Благодаря данной программе в городе и области появились необходимые для региона производства: позволяет найти рычаг возрождения экономики. деревообрабатывающее («АКА»), хлебопекарное («Адонис»), Будущее -- за производством. Мы рады возможности холодильное, упаковочное («Пик НН», «Цитрон»), производства по поближе знакомится с опытом других в развитии изготовлению мороженого («Умка»), пельменей («Богодан») и другие. лизинга, и, в свою очередь, Кировская область Созданы химчистки европейского уровня («Еврохимбыт», «Лавандерия», «Гезик» и др.), которыми открыты 45 приемных пунктов прилагает все усилия, чтобы способствовать в 25 районах Нижегородской области и города. развитию лизингового сектора у себя как на В 1999 году программа продолжает работать. В настоящее время законодательном, так и на исполнительном уровнях. в Фонде поддержки предпринимательства Нижегородской области и Нижегородской лизинговой компании находятся интересные и актуальные для развития экономики региона проекты нижегородских Санкт-Петербург, Липецк предпринимателей по созданию сети кафе-кондитерских, фабрики по Семинары «Основы лизинговой производству мороженного, сети парикмахерских, итальянского ресторана, предприятия по изготовлению предметов гигиены. деятельности»такжебылипроведеныГруппой В начале марта по программе лизинга было приобретено в Санкт-Петербурге (25 - 26 марта 1999 г.) и в оборудование для производства гофрокартона в Нижегородской Липецке (7 - 8 апреля 1999 г.). В Санкт-Петербурге области. Подробнее об этом в рубрике «Новости» на стр. 14. организационную поддержку Группе оказала обратились с просьбой апробировать механизм региональная Торгово-промышленная палата, а в лизинга и у них. Нижегородская лизинговая Липецке -- региональное Агентство поддержки малого компания передала им в лизинг 40 автомашин и среднего бизнеса. В семинарах приняли участие «Газель» на конкурсной основе через аукционы. Те свыше 50 представителей лизинговых компаний, предприниматели, которые первыми брали в лизинг лизингополучателей, предпринимателей, автотранспорт 2 3 года назад уже являются его представителей администраций и др. собственниками. Машины, как правило, полностью В рамках семинара в Санкт-Петербурге Группа амортизируются за 2 года и переходят в провела круглый стол для журналистов «Лизинг: собственность предпринимателя по остаточной новые возможности развития для предприятий Санкт- стоимости. Петербурга и Ленинградской области». В круглом Программа развития лизинга в Нижегородской столе приняли участие представители лизинговых области не стоит на месте. Сейчас нам необходимо компаний -- «Балтийский лизинг», «РТ- Лизинг», создать свою законодательную базу по лизингу. «Петербургская лизинговая компания», Первый шаг разработка областного закона о лизингополучателей -- СЧП «Каравай», ООО «Такси лизинге. В Санкт-Петербурге уже, например, двух столиц», фермерское хозяйство «Пламя», а также представители городской и областной ЛК ЛК Март-апрель 1999 НОВОСТИ 11 администраций и 30 представителей СМИ. включающие в себя обзор законодательной базы Обзор ситуации на рынке лизинговых услуг Санкт- лизинга, опыт работы лизинговых компаний на Петербурга и Ленинградской области по материалам российском рынке, будут опубликованы Группой по круглого стола и по результатам поездки Группы развитию лизинга в августе 1999 г. читайте в следующем номере «ЛК». Предшественница Гейл, Марина Гараджа, ушла в декретный отпуск. Пожелаем Марине здорового малыша и скорейшего возвращения в Проект. НОВОСТИ ГРУППЫ ПО РАЗВИТИЮ С 15 марта 1999 г. ЛИЗИНГА Андрей Писаренко выполняет функции С 1 февраля 1999 г. в Группе Менеджера обучающих по развитию лизинга работает программ Проекта. Андрей второй юрист Ольга занимается организацией, Шишлянникова. Ольга координацией и занимается анализом проведением семинаров законодательства о лизинге, «Основы лизинговой выработкой рекомендаций по деятельности». На сегодняшний день Группа по его применению, разработкой развитию лизинга провела 9 семинаров в 9 регионах. необходимых законодательных Андрею принадлежит идея названия нашего изменений, оказанием помощи бюллетеня. по разработке регионального законодательства о лизинге. До этого Ольга сотрудничала с МФК уже на С 15 февраля 1999 г. к Группе по развитию лизинга протяжении 6 лет, работая по различным проектам. присоединилась Ирина Миролюбова. Сейчас Ирина С 1 марта 1999 г. функции студентка пятого курса МГУ, Заместителя менеджера филологического факультета. В Проекта выполняет Гейл Группе Ирина выполняет Боукэтт. Гейл координирует функции административного проведение ежегодного секретаря, а также занимается исследования рынка рассылкой «ЛК» нашим читалям. финансовой аренды (лизинга) в России и занимается организационными вопросами. Результаты исследований, ОБЗОР ПРЕССЫ События на рынке финансовой аренды в России линией Hermes, открытой немцами в знак благодарности за объединение Германии. Но сегодня на фоне общих сомнений в российской платежеспособности Германия, как крупнейший кредитор России, относится к выделению новых О бъем сделки по поставке в лизинг кредитов скептически. Сложившейся ситуацией сельхозтехникипроизводствакомпании решили воспользоваться американские John Deere будет увеличен с 1 млрд. долл. до 2 производители сельхозтехники, тем более, что млрд. долл., сообщил вице-премьер Геннадий Кулик поставки сельхозтехники отлично укладываются в 23 марта 1999 г. По итогам завершившихся в масштабную американскую программу Вашингтоне переговоров, наряду с John Deere к продовольственной помощи России. поставкам будет привлечен и другой ведущий Переговоры со Всемирным банком и американский производитель корпорация Case. До американским Эксимбанком о финансировании кризиса американские компании проигрывали борьбу сделок с John Deere хоть и не были завершены за российский рынок немецкой фирме Claas, которая подписанием соглашения в рамках комиссии Гор поставляла технику в Россию, пользуясь кредитной Примаков, вряд ли можно рассматривать эту сделку 12 ЛК ЛК НОВОСТИ Март-апрель 1999 сорванной. В ней в достаточной мере о конца марта "Аэрофлот" получит заинтересованы обе стороны. Д в распоряжение последний из 10 Боингов, Наряду с поставкой сельхозтехники в лизинг которые авиакомпания должна была получить соглашения с John Deere и Case предусматривают по лизингу. Этот самолет планируется использовать организацию в России сервис-центров для ее на маршруте Москва - Берлин вместо Ту-154. Летный обслуживания, а также размещение сборочных парк авиакомпании в настоящее время насчитывает производств в России. Об этом переговоры уже 122 самолета, в том числе два Боинга 767-300, 10 ведутся с «Ростсельмашем». аэробусов А-310, шесть дальнемагистральных Ил 96- По материалам газеты «Известия», «Тракторов 300, 13 грузовых самолетов Ил 76ТД, один грузовой слишком много не бывает», А. Птичий, 25 марта DC 10/30F. 1999 г. По материалам РБК, 23 марта 1999 г. В 1999 г. РАО "Норильский никель" Росгосстрах ищет инструменты для планирует потратить около 200 млн. защиты страховых взносов по долгосрочным долл. на приобретение оборудования. Одним из видам страхования'', - заявил Алексей Головков, направлений проводимой РАО кредитной политики председатель правления компании. Он отметил, что является использование современных методов поскольку страховщикам не разрешено вывозить финансирования при закупке оборудования на основе деньги за рубеж, не разрешено размещать резервы лизинга. В настоящее время действуют два подобных в валюте, то страхование жизни в нынешней ситуации кредита, предоставленных западными банками - UBS плохо развивается. Поскольку сейчас снят НДС при и WestLB. Причем, WestLB предоставил кредит без покупке золота населением, то перспективным, по каких-либо государственных гарантий как с мнению А. Головкова, является размещение резервов российской, так и с иностранной стороны, что, в золото или другие драгметаллы. Кроме того, безусловно, является свидетельством признания "Росгосстрах" разрабатывает долгосрочные проекты, РАО надежным заемщиком. Также РАО проводит такие, как лизинг самолетов, долгосрочный лизинг переговоры с новыми потенциальными партнерами. судов, способный приносить компании от 3 до 10% 17 марта в Москве состоялась встреча генерального доходности в валюте. директора РАО "Норильский никель" Александра По материалам РБК, 19 марта 1999 г. Хлопонина с группой сотрудников Европейского банка реконструкции и развития в составе начальника ближайшее время авиапарк компании управления по работе с Россией Райнхарда В "Полет" пополнится семью Шмельца, руководителя проектов того же управления самолетами, - сообщил 19 марта на пресс- Роланда Дженссенса и директора московского конференции генеральный директор компании представительства банка Нила Парисона. Анатолий Карпов. Компания планирует приобрести А.Хлопонин рассказал о широкомасштабной в лизинг 3 самолета Як-42, которые будут программе технического перевооружения, которая использоваться на регулярных чартерных маршрутах началась на дочерних предприятиях "Норильского в Турцию, Сирию, Италию и ОАЭ. Кроме того, для никеля". выполнения программы "Воздушный старт" компания РБК, 24 марта 1999 г. выкупит 4 из восьми самолетов Ан-124-100 "Руслан" И у подвергшегося расформированию Ульяновского спользование приобретенных в лизинг авиаполка. Упомянутая программа подразумевает зарубежных самолетов на внутренних запуск низкоорбитальных спутников по российским, авиалиниях в России является убыточным. а американским и европейским проектам. На российские лизинговые компании из-за сегодняшний день парк авиакомпании состоит из двух отсутствия финансовых средств не имеют самолетов "Руслан", магистрального пассажирского возможности вести лизинговые операции по лайнера "Як-42" и корпоративного самолета "Як-40". новым воздушным судам отечественного РБК, 19 марта 1999 г. производства. Об этом заявил 23 марта на 18 марта состоялся акт передачи коллегии Федеральной авиационной службы (ФАС) Государственной налоговой инспекции г. РФ начальник научно-технического управления ФАС Москвы 30 автомобилей серии "Святогор", Виктор Самохин. Законом о Федеральном бюджете выпущенных ОАО "Москвич". Автомобили на 1999 г. предусмотрено выделение 4 млрд. руб. в приобретены по схеме лизинга. 10 автомобилей виде государственных гарантий под организацию оснащены двигателями "Рено", остальные лизинга авиатехники, однако, подчеркнул В.Самохин, двигателями ОАО "ВАЗ". Средняя цена машины государственные гарантии под лизинг в 1998 г. и 1999 составила 87 тыс. рублей. Решением правительства г. предусматривают гарантию лишь 60% от стоимости Москвы Госналогинспекции выделены 20 млн. рублей проектов, что неприемлемо для отечественных авиа- на приобретение автомобилей по госзаказу. Как и лизинговых компаний. сообщил руководитель инспекции Геннадий Бугаев, РБК, 24 марта 1999 г. всего планируется закупить 150 машин. В этом году намечено передать по городскому заказу столичным ЛК ЛК Март-апрель 1999 НОВОСТИ 13 службам полторы тысячи автомобилей. 11мартаназаседанииаграрнойдепутатской РБК, 18 марта 1999 г. группы Госдумы вице-премьер Геннадий Кулик Н рассказал о планах правительства по а ОАО "Ростсельмаш" с начала года обеспечению села техникой. В соответствии с выпущено 32 зерноуборочных комбайна. этим планом планируется взять в Сбербанке кредит Мощности же завода позволяют ежемесячно в 10 млрд. рублей, закупить на эти деньги у выпускать около 3000 комбайнов. Главной отечественных заводов 15-16 тысяч тракторов и причиной столь низких темпов производства комбайнов, сдать их в лизинг специалисты называют отсутствие необходимых сельхозпроизводителям. Кредит будет взят в оборотных средств и платежеспособного спроса на Сбербанке под 37% годовых, а крестьяне получат продукцию завода. В настоящее время дальнейшая технику в аренду под 15%. Разницу Сбербанку судьба РСМ во многом зависит от выполнения обещает покрыть из федеральных бюджетов 2001- решений, намеченных федеральным правительством 2003 годов. Этот план имеет серьезные недочеты. по поддержке ОАО "Ростсельмаш" (постановление Во-первых, скорее всего, никаких «живых» 10 млрд. от 11.02.99г. № 160). Пока на завод не поступило ни рублей, готовых к выдаче заводам, производящим рубля из предусмотренных к выделению в первом сельхозтехнику, просто нет. Во-вторых, квартале 1999 г. 200 млн. руб. в качестве авансовой сельхозтехника сдается в лизинг на достаточно платы за комбайны, поставляемые по лизингу. длинный срок не менее пяти лет. Под 15% годовых Надежды на улучшение положения РСМ в текущем много долгосрочных вкладов Сбербанк не привлечет, году связаны с американской компанией "Джон Дир". даже официальная инфляция в этом году Переговоры с этой компанией идут уже на планируется на уровне 30%. Поскольку проценты по протяжении нескольких месяцев. По словам вкладам граждан Сбербанку надо платить уже гендиректора ОАО "Ростсельмаш" Павла сейчас, а государство по плану Кулика начнет Покровского, сейчас обсуждается схема возмещать разницу между 15 и 37% по тракторному сотрудничества, согласно которой "Джон Дир" кредиту лишь с 2001 года, то эта схема очевидно учреждает компанию "Амако-РОС". На свободных невыгодна ни Сбербанку, ни его вкладчикам. мощностях "Ростсельмаша" она разворачивает По материалам газеты «Известия», «На деньги производство лицензионных зерноуборочных вкладчиков Сбербанка Геннадий Кулик хочет купить комбайнов "Джон Дир" и другой сельхозтехники. 16 тысяч тракторов», А. Никольский, 13 марта 1999 "Джон Дир" намерен приобрести у "Ростсельмаша" г. 60 тысяч квадратных метров производственных площадей, что составляет примерно 5% всех овосибирский производитель площадей завода. Н лимонадов завод «Октябрьский» заявил По материалам РБК, 18 марта 1999 г. о намерении потеснить своих основных П конкурентов в регионе ВИНАП и Coca-Cola равительство Москвы намерено Molino Новосибирск» и увеличить долю создать торгово-закупочную местном рынке с 30 до 50%. Этот рывок организацию, отвечающую за снабжение «Октябрьский» готов совершить благодаря столицы продовольствием. Московская мэрия запущенной в начале марта новой линии розлива в давно вынашивает решение о создании мощной пластиковые полуторалитровые бутылки. Новая акционерной компании под названием линия по розливу российско-китайского производства «Мосгорагропром» с контрольным пакетом акций в была приобретена в лизинг. Директор «Октябрьского» собственности города. Ее главная задача будет считает, что к концу года завод полностью состоять в том, чтобы распределять заказы на рассчитается за это оборудование. До сих пор 23 поставку в столицу продовольствия из российских наименования лимонадов завода разливались в регионов и стран СНГ. Учитывая экономическую стеклянные бутылки и не пользовались спросом у ситуацию, «Мосгорагропром» будет оказывать оптовиков в силу неудобства их транспортировки. помощь партнерам в совместном строительстве По материалам газеты «Время МН», перерабатывающих комплексов, передавать в лизинг «Пластиковый прорыв», В. Полеванов, 11 марта необходимое оборудование, транспорт, выделять 1999 г. кредиты. Как сообщили в департаменте науки и промышленной политики, сейчас проект равительство Москвы одобрило согласовывается со всеми заинтересованными П программу дальнейшего развития сторонами, после чего его внесут на рассмотрение производства автомобилей в столице. правительства города. В 1987 году Юрий Лужков Программа предусматривает оказание помощи АМО возглавлял одноименнуюмструктуру при "ЗИЛ" и АО "Москвич" в пополнении оборотных Мосгорисполкоме и, видимо, полагает, что давно средств за счет фонда поддержки промышленности, забытое старое заработает в новых условиях. а также задолженности российских регионов перед Газета «Сегодня», 16 марта 1999 г. бюджетом г. Москвы. Кроме того, предусматривается развитие продаж автомобильной техники по лизингу. 14 ЛК ЛК НОВОСТИ Март-апрель 1999 Как сообщил на заседании министр гофрокартона. Сегодня такую тару завозят из промышленности Москвы Евгений Пантелеев, в Набережных Челнов, Архангельска, Кировской и текущем году по программе лизинга при участии других областей. В настоящее время вновь созданное Московского индустриального банка будут проданы предприятие «Нижкартон» имеет уже большое тысяча автомобилей ЗИЛ и три тысячи "Москвичей" количество заказов от нижегородских предприятий для столичных автопарков. Также столичное производителей продуктов питания, алкогольной правительство будет содействовать разработке продукции и др. Производство размещено на картельных соглашений московских автозаводов с площадях завода «Октябрь» г. Н. Новгород, которые предприятиями-смежниками по ограничению роста соответствуют данному производству по техническим цен на комплектующие. Кроме того, правительство характеристикам и площадям (производство города продлит сроки возврата денежных средств, располагается на 750 кв. м.). Предприятием будет полученных московскими предприятиями создано 20 новых рабочих мест. автопрома в качестве временной финансовой Пресс-служба Департамента поддержки и помощи из бюджета г. Москвы. развития предпринимательства Администрации По материалам РБК, 09 марта 1999 г. Нижегородской области, 02 марта, 1999 г. В 1998 г. ОАО "Петрохолод" (Санкт- дной из главных проблем страховой Петербург) увеличило выпуск О компании является выгодное вложение мороженого более чем на 2 тыс. т. по резервов - заявил Алексей Головков, председатель сравнению с предыдущим годом. В 1998 г. ОАО правления ОАО "Росгосстрах" (Госстрах России). Он "Петрохолод" произвело 9 тыс. 400 т. мороженого, отметил, что эта проблема решается не с помощью увеличив выпуск с 7 тыс. 120 т. в 1997 г. В 1998 г. рынка государственных ценных бумаги, а компания проводила широкое обновление и использованием собственных инструментов, расширение производственных мощностей. например, лизинга судов или самолетов. Осенью по схеме лизинга были приобретены печь По материалам РБК, 02 марта 1999 г. для выпечки сахарных рожков датской фирмы Haas, мощностью 6 тыс. порций в час, а также фасовочное РБР займется развитием лизинга машин и оборудование фирмы Tetra Pack. Как сказал оборудования. Премьер РФ Евгений Примаков Алексей Хромов, начальник торгового отдела подписал распоряжение правительства о создании "Петрохолод", помимо расширения ассортимента Российского банка развития. В соответствии с на увеличение объема выпуска повлиял отток проектом создания РБР, основными целями иностранных производителей мороженого после деятельности Банка являются: аккумулирование августовского кризиса."Петрохолод" является финансовых ресурсов внешних и внутренних крупнейшим питерским производителем источников для реализации государственной мороженого: его доля на рынке Санкт-Петербурга инвестиционной политики, финансирование и среди производителей достигает 40%. В настоящее кредитование инвестиционных проектов в реальном время продукция комбината поставляется во многие секторе экономики и иных проектов, предлагаемых регионы России: северо-западный регион, правительством и парламентом для реализации с Калининград, Сочи и даже на Дальний Восток. На оказанием господдержки, экспертиза проектов, сегодняшний день руководство компании ведет выдача банковских гарантий, развитие финансового переговоры о единовременной поставке лизинга, кредитование предприятий, испытывающих мороженого на экспорт в Германию. Госстандарт РФ временный недостаток средств, при условии включил 3 марки мороженого "Петрохолода" в сотню одновременного осуществления РБР расчетно- лучших товаров России. кассового обслуживания эти организаций и др. По материалам РБК, 03 марта 1999 г. Согласно распоряжению правительства, уставной 2 капитал РБР составит 375 млн. рублей. Российскому марта 1999 года состоялось открытие фонду федерального имущества поручено выступить производства по изготовлению в качестве учредителя Банка. Распоряжение гофрокартона фирмы «Нижкартон». правительства также утверждает состав Российское оборудование стоимостью 924 000 руб. представителей государства в наблюдательном было приобретено фирмой «Нижкартон» по совете РБР. программе лизинга, осуществляемой областным По материалам газеты «Сегодня», агентств департаментом поддержки и развития «Интерфакс», РБК, март 1999 г. предпринимательства в Нижегородской лизинговой компании (учредитель ГУ «Фонд поддержки У краина и Россия подали заявку на участие предпринимательства Нижегородской области»). в тендере по предоставлению тяжелых На сегодняшний день подобное оборудование есть транспортных самолетов АН-124-120 в лизинг только на «Бумснабе», и количество выпускаемой королевским Военно-воздушным силам продукции не удовлетворяет имеющимся в Великобритании. Соответствующие документы Нижегородской области потребностям в таре из направили Киевский авиационный научно- ЛК ЛК Март-апрель 1999 НОВОСТИ 15 технический комплекс (АНТК) им. Антонова и ОАО «Авиастар» (Ульяновск, Россия). Условия тендера предусматривают передачу ВВС Великобритании четырех стратегических военно-транспортных События на рынке финансовой аренды за самолетов в финансовый лизинг сроком на семь лет. рубежом Поскольку самолет должен включать элементы, еждународная Финансовая Корпорация произведенные промышленностью Великобритании, М (МФК) И МИЦУБИСИ инвестируют в АНТК им. Антонова принимает участие в тендере при лизинговый сектор Колумбии. МФК и Корпорация поддержке Rolls-Royce иAir Foyle. В числе основных Мицубиси приобретут по 24,5% в акционерном конкурентов Ан-124-120 эксперты называют Boeing капитале Компании Suramericana de Arredamiento C-17, представленный американской компанией Operativo S.A. (Surenting), первой колумбийской совместно с British Aerospace. Подведение итогов лизинговой компании. Лизинговая промышленность тендера намечено на январь 2000 г. Колумбии является второй по величине в Латинской По материалам газеты «Сегодня», 25 февраля Америке, но, главным образом, она представлена 1999 г. лизингом оборудования и компьютеров. Проект Д Surenting откроет новые возможности для внедрения оля России на мировом инвестиционном лизинга современных грузовиков, что значительно рынке составляет всего 1%, в то время улучшит местную инфраструктуру доставки грузов. как мировой инвестиционный рынок Это особенно важно в стране, где горный ландшафт составляет 350 млрд. долл. в год. С таким затрудняет развитие железнодорожных перевозок. сообщением выступил министр экономики Александр Современные грузовики имеют низкий уровень Шаповальянц на заседании Правительства РФ. По выброса вредных веществ в атмосферу, что позволит его словам, правительство РФ ставит перед собой уменьшить загрязнение окружающей среды. задачу создать такие условия, чтобы "Россия вышла Осуществление Проекта также поможет малым и хотя бы на уровень Китая - 35 млрд. долларов средним предприятиям получить доступ к привлечения инвестиций в год". Он отметил, что современному оборудованию. Мицубиси предоставит инвестиционный спад в России обусловлен техническое содействие Surenting, которая является снижением платежеспособного спроса, снижением частью группы Suramericana финансовых и уровня ВВП, а также хроническим промышленных компаний. недофинансированием государственных Экономический спад в Колумбии и высокий инвестиционных программ. Для расширения базы уровень конкуренции на рынке финансовых услуг привлечения инвестиций разработан ряд мер, послужили для лизинговых компаний толчком к которые, в том числе, включают в себя расширению предлагаемых услуг в целях совершенствование законодательной базы для дальнейшего роста промышленности. «МФК "создания стандартных международных условий надеется на дальнейшую совместную работу с привлечения инвестиций, восстанавливающих имидж Мицубиси и сотрудничество с компанией России, пошатнувшийся после 17 августа". Suramericana в целях представления наиболее Предполагается также изменить налоговую систему, последних разработок и новейших технологий не упростить схему прохождения инвестиционных только в Колумбии, но и по всей Латинской Америке,» проектов, развивать лизинг, создать систему защиты - сказал Карл Вольтер, директор представительства прав инвесторов, принять меры по развитию МФК в Латинской Америке и странах Карибского инвестиционной деятельности в регионах. бассейна. Он также отметил, что лизинг во всем мире По материалам РБК, 25 февраля 1999 г. уже зарекомендовал себя как важный инструмент увеличения доступа малых и средних предприятий к Л основным средствам. изингом сельхозтехники займется Пресс-служба МФК, Вашингтон, 17 марта 1999 г государство. Выступая в Санкт-Петербурге на Кировском тракторном заводе, вице-премьер Э стонский союз лизинговых объединений Геннадий Кулик объявил о создании компании, и Европейский союз лизинговых фирм специализирующейся на лизинге "Leaseurope" 17-19 марта проводят в Таллинне сельскохозяйственной техники. Контрольный пакет семинар посвященный текущему положению акций лизинговой компании будет принадлежать дел и перспективам развития лизинга. Как государству, а создана она будет на базе АО сообщили в эстонском союзе лизинговых «Росагроснаб». объединений, в семинаре примут участие около сотни По материалам газеты «Финансовые известия», участников из 20 стран мира, в том числе и ведущие 23 февраля 1999 г. специалисты и зарубежные лекторы, которые поделятся своим опытом работы в этой области. Семинар подобного рода проводится в Прибалтике впервые. РБК, 15 марта 1999 г. 16 ЛК ЛК НОВОСТИ Март-апрель 1999 В 1998 году прибыль эстонского концерна ировой лидер по производству авто и "Hansa Capitali Grupр" составила 151,3 М гусеничных кранов "Liebherr - Werk млн. крон (11,2 млн. долл.), что на 61,3% больше, Ehingen Gmbh" планирует поставлять в чем в 1997 г. По информации Таллиннской фондовой Азербайджан технику на лизинговой основе. В биржи, совокупные активы концерна выросли в Баку с рабочим визитом побывал заместитель прошлом году на 2,930 млрд. крон (217 млн. долл.) директора германского завода "Liebherr - Werk или на 76,7%. Наиболее важным компонентом Ehingen Gmbh" по продажам Курт Меритц. Цель активов является портфель лизинга. Объем визита, по словам г-на Меритца, -- рассмотрение портфеля составил 5,194 млрд. крон (385 млн. долл.) возможности продажи или передачи в лизинг в или 88% от объема финансовых инвестиций. Азербайджане техники, производимой его компанией, РБК, 04 марта, 1999 г. и поиск потенциальных покупателей. Для реализации П оборудования по схеме лизинга завод планирует о предварительным данным, убыток продавать технику своему постоянному партнеру - крупнейший в Прибалтике финансово- немецкой лизинговой компании "Sud Leasing Gmbh", промышленной группы Hansapank Group за 1998 которая в свою очередь будет передавать краны в год составил 60,5 млн. крон (4,5 млн. долл.). По аренду азербайджанским компаниям с правом словам финансового директора Hansapanк Эркки дальнейшего выкупа техники. Кредитование Раазуке, наиболее существенными факторами в лизинговых сделок будет обеспечивать другой возникновении убытков стали обеспечения кредитов партнер завода - "Sud Deutschen-Landes Bank" и гарантий почти на 600 млн. крон (44,4 млн. долл.). (Штуттгарт). По мнению г-на Меритца, эта форма Объемы обеспечений прошлого года были в 9 раз лизинга может быть приемлема для Азербайджана больше, чем в 1997 году. Для того, чтобы поправить из-за отсутствия необходимых средств у местных экономические результаты, были покрыты многие компаний для прямых закупок немецкой техники. "плохие" кредиты и уменьшены риски по Представитель "Liebherr - Werk Ehingen Gmbh" также инвестициям. Крупнейшими источниками дохода сообщил, что завод берет на себя обязательства по группы в прошлом году были лизинг и факторинг, бесплатному обучению азербайджанского персонала давшие прибыль в 151,3 млн. крон ( 11,2 млн. долл.). работе с техникой и ее обслуживанию. По материалам РБК, 01 марта 1999 г., По материала РБК, 24 февраля 1999 г. А мериканская компания Boeing начала Анонс поставки новых лайнеров B-737/800 В голландской авиакомпании KLM. В соответствии с условиями контракта, KLM получит еще 8 самолетов соответствии с городской Программой Boeing: 4 самолета B-737/800 и 4 самолета B-747/ поддержки малого 400. В-737 признан наиболее быстро продаваемым предпринимательства на 1998-2000 гг., 14 и 15 за всю историю коммерческого авиастроения -- апреля в Санкт-Петербурге пройдет общее количество поступивших на него заказов в международная конференция "Лизинг и мире уже превысило 1120 единиц. Настоящий предпринимательство: антикризисные формы контракт является продолжением истории 65-летнего партнерских связей". В конференции примут сотрудничества Boeing и KLM, которое началось еще участие предприниматели Санкт-Петербурга и в 1933 году. В настоящее время KLM является России, Министерства по антимонопольной политике четвертой по величине авиакомпанией в Европе, а и поддержке предпринимательства, лизинговые ее авиапарк представлен исключительно лайнерами компании, Российской Ассоциации лизинговых Boeing. В ближайших планах KLM стоит договор о компаний, TACIS, Европейская конфедерация лизинге лайнеров В-767/300ER (Extended Range) у ассоциации лизинговых компаний LEASUROPE, International Lease Finance Corporation (ILFC). С представители банков, таможенных органов. За учетом самолетов, эксплуатируемых на правах дополнительной информацией обращайтесь в лизинга, численность парка KLM составляет 11 тыс. оргкомитет по тел.: (812) 327-4784, 327-4785 767 единиц. (Людмила Светлова). По материалам РБК, 01 марта 1999 г. Обзор прессы подготовила Ирина Лихачева ЛК ЛК Март-апрель 1999 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 17 НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ УПЛАТЕ НДС ПО КОНТРАКТАМ МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА Вероника Штельмах, экономист Группы МФК по развитию лизинга П ри детальном рассмотрении механизма зависят от того, на чьем балансе учитывается уплаты и возмещения НДС, в некоторых лизинговое имущество предмет договора случаях возникает сомнение: может ли финансовой аренды (лизинга). резидент РФ, уплативший НДС по контрактам В соответствии с Законодательством РФ международного лизинга, поставить его к зачету? лизинговое имущество может учитываться либо на Излишне говорить, что невозможность принятия балансе лизингодателя, либо на балансе уплаченного НДС к зачету приводит к удорожанию лизингополучателя. Посмотрим, что происходит с сделок международного лизинга так, что их НДС, уплаченным при ввозе имущества в том случае, осуществление становится невыгодным. если лизинговое имущество осталось на балансе Приведенная ниже схема (Диаграмма 1) наглядно лизингодателя нерезидента. демонстрирует схему уплаты НДС при осуществлении сделки международного лизинга в том Лизинговое имущество учитывается на случае, если лизингодателем является нерезидент балансе лизинговой компании нерезидента РФ, а лизингополучателем резидент РФ. Как видно из диаграммы, лизингополучатель РФ уплачивает НДС как при таможенном оформлении ввозимого лизингового имущества, так и на всю сумму НДС, уплаченный при ввозе имущества лизинговых платежей1. С огласно формулировке Закона «О налоге на Базой для расчета суммы НДС на таможне добавленную стоимость», для того, чтобы является таможенная стоимость имущества, принять к зачету НДС, уплаченный при приобретении увеличенная на величину таможенных пошлин и основных средств, необходимо выполнение трех условий4 : a) основное средство Г Г© Г Г Г Г Г Г Є должно быть приобретено, b) основное средство должно быть поставлено на учет, Г Г c) НДС должен быть Г уплачен. Г Г!ИГ Г Г Г В данном случае лизинговое Г имущество не ставится на баланс лизингополучателя, Г поэтому российское предприятие Г Г!ГИГ не может принять к зачету НДС, Г уплаченный при ввозе Г имущества на территорию России. В нормативных акцизов2 . Базой для расчета суммы НДС к уплате на документах нет разъяснения по поводу того, за счет лизинговые платежи является вся сумма лизингового каких источников лизингополучатель выплачивает эту платежа3 . сумму. Некоторые аналитики считают, что сумма НДС При ввозе оборудования по контракту уплачивается из собственных средств предприятия. международного лизинга НДС начисляется на границе в момент прохождения товаром таможенных НДС, уплачиваемый на лизинговые платежи процедур. Отражение факта уплаты НДС в учете В данном случае, у лизингополучателя не российского лизингополучателя и источники выплаты возникает никаких вопросов, поскольку в соответствии с постановлением №552 1 «В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации лизингополучатель относит лизинговые платежи на иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на себестоимость в полном объеме. Поскольку в добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими соответствии с Законом «О налоге на добавленную иностранными предприятиями». Закон «О налоге на добавленную стоимость» ст.7 стоимость, налогоплательщик вправе поставить к 2 «В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, зачету НДС в случае, если стоимость приобретенных включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам -- и сумма акциза». Закон «О налоге на добавленную стоимость» Ст. 4, п.4. 4 «Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных 3 «При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент организаций-покупателей (предприятий-покупателей)». принятия на учет основных средств и нематериальных активов». Ст.7, п.2 Закон «О налоге на Инструкция ГНС №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» п.21. добавленную стоимость». 18 ЛК ЛК НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Март-апрель 1999 товаров (работ, услуг) относится на издержки продукции (работ, услуг) лизингополучателя. производства и обращения5 , то в данном случае Платежи, уплачиваемые по данному лизинговому лизингополучатель вправе принять к зачету НДС, договору, проходят по счету 76 «Расчеты с разными уплаченный им на лизинговые платежи по контракту дебиторами и кредиторами» по разным субсчетам и международного лизинга. не включаются в себестоимость продукции лизингополучателя. Исходя из формулировки Закона Лизинговое имущество учитывается на «О налоге на добавленную стоимость» (см. сноску балансе лизингополучателя резидента РФ 5), следует, что в данном случае лизингополучатель не в праве поставить уплаченные суммы НДС к НДС, уплаченный при ввозе имущества зачету, что является экономически Е сли мы ставим лизинговое имущество на нецелесообразным. баланс лизингополучателя резидента РФ, то, Представим данные рассуждения в виде схемы: казалось бы, выполняются все условия, необходимые для принятия к зачету НДС, уплаченного при ввозе имущества (см. предыдущий случай), т.е. НДС уплачен, имущество поставлено на баланс. " Е д и н с т в е н н ы й неясный вопрос, - посчитает ли налоговая инспекция данное имущество приобретенным, так " как право с о б с т в е н н о с т и остается у лизингодателя нерезидента РФ на протяжении всего действия договора лизинга. Для одводя итог, можно сказать, что хотя в полной ясности, по-нашему мнению, необходимо П случае постановки лизингового имущества на внести соответствующие разъяснения в нормативные баланс лизингодателя лизингополучатель должен документы, регулирующие порядок уплаты и выплатить НДС из собственных средств возмещения НДС. предприятия, эта схема является более ясной с точки зрения налогообложения и возмещения НДС. НДС, уплачиваемый на лизинговые платежи Если же стороны лизингового договора решат В случае, если лизинговое имущество поставить имущество на баланс лизингополучателя, ставится на баланс лизингополучателя, то в то возникнет непонятная ситуация с возможностью соответствии с существующим порядком постановки НДС к возмещению, как уплаченного на лизингополучатель начисляет амортизационные таможне, так и выплачиваемого на лизинговые отчисления, которые включаются в себестоимость платежи. Может получиться так, что лизингополучатель будет вынужден оплачивать эти 5 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется суммы из собственных средств предприятия. как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.». Ст. 7, п.2 Закон «О налоге на добавленную стоимость» ВНовости налогового законодательства вступать в действие не ранее, чем через месяц после первом номере «ЛК» мы анализировали их официального опубликования (п.1, ст.5 НК). статьи Налогового кодекса, которые 30 марта 1999 г. Президент РФ подписал вступили в силу с 1 января 1999 г. В Федеральный закон о приостановлении действия качестве положительных изменений нашей пункта 1 статьи 5 части первой Налогового кодекса налоговой системы мы указывали повышение Российской Федерации до 1 января 2000 г. защищенности прав налогоплательщика, в частности Некоторые специалисты считают, что это связано тот факт, что отныне новые налоги могут быть с тем, что многие субъекты РФ не успели принять введены не ранее следующего финансового года, а акты законодательства о налогах и сборах, изменения, внесенные в налоговые законы, могут регулирующие порядок взимания налога с продаж. ЛК ЛК Март-апрель 1999 БУХУЧЕТ 19 НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ЗАВЕРШЕНИИ ЛИЗИНГОВЫХ СДЕЛОК. ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРИКАЗА 15 Вероника Штельмах, экономист Нина Журавлева, бухгалтер-аудитор, Группа МФК по развитию лизинга В данной статье будут рассмотрены осуществляется в соответствии с Приказом возможные варианты завершения лизинговых Министерства Финансов РФ №15 от 17.02.97 г., сделок и их отражение в бухгалтерском учете в утвердившим Указания «Об отражении в случае, если лизинговое имущество учитывается бухгалтерском учете операций по договору лизинга» на балансе лизингодателя. Отражение операций (далее Приказ №15). по завершению лизинговой сделки в случае, если Сравнивая операции, описанные в разделе II имущество учитывается на балансе Приказа №15 «Бухгалтерский учет у лизингодателя», лизингополучателя, будет рассмотрено в и в разделе III «Бухгалтерский учет у следующем номере «ЛК». лизингополучателя», мы видим, что процедура учета В выкупа и досрочного выкупа лизингового имущества соответствии с условиями договора у лизингодателя не описана совсем, хотя в разделе, финансовой аренды арендатор регулирующем отражение учета у лизингополучателя, (лизингополучатель) по окончании срока рассмотрено отражение бухгалтерских операций договора вправе приобрести имущество в выкупа оборудования как после истечения срока собственность (ст. 624 ГК), возобновить договор на договора, так и до истечения срока договора. более льготных условиях или же вернуть имущество Анализируя различные ситуации завершения арендодателю (лизингодателю). лизинговой сделки, мы пришли к выводу, что если в Таким образом, существуют следующие варианты конце сделки не происходит смены завершения лизинговой сделки: балансодержателя, или же стоимость лизингового 1. Завершение лизинговой сделки по истечении имущества была полностью погашена в течение срока договора времени действия договора, то особых проблем с В этом случае может произойти возврат отражением данной операции не возникнет. имущества лизингодателю (т.е. право собственности Однако, у участников лизинговой сделки возникнут на имущество остается у лизингодателя), либо выкуп вопросы в случае перехода лизингового имущества лизингового имущества (право собственности с баланса на баланс, если стоимость лизингового перейдет к лизингополучателю). имущества не полностью погашена через 2. Завершение лизинговой сделки до истечения амортизационные отчисления. Это происходит в срока договора. следующих случаях: Данный вариант завершения лизинговой сделки n лизинговоеимуществопосогласованиюсторон тоже возможен, и в этом случае может произойти договора учитывалось на балансе лизингодателя, либо досрочный выкуп лизингового имущества, либо же прерывание договора финансовой аренды (в том выкуп не до конца амортизированного случае, если лизингополучатель не выполняет своих имущества лизингополучателем по истечении обязательств) и возврат лизингового имущества договора лизинга, лизингодателю. Схематично данную ситуацию Завершение лизинговой сделки: можно представить следующим ! образом (см. таблицу «Завершение Г Г лизинговой сделки»): Г Г В каких же из Г Г ! Г! Г!! вышеперечисленных случаев возникают вопросы по отражению Г Г Г Г в бухгалтерском учете завершения лизинговой сделки? В соответствии с нормативными документами, регулирующими лизинговую деятельность, стороны лизинговой сделки могут выбирать, у кого на балансе будет Г учитываться имущество предмет договора лизинга. Бухгалтерский учет операций по договору финансовой аренды (лизинга) 20 ЛК ЛК БУХУЧЕТ Март-апрель 1999 досрочный выкуп лизингового имущества. n лизинговоеимуществопосогласованиюсторондоговораучитывалосьнабаланселизингополучателя: возврат не до конца самортизированного имущества лизингодателю по истечении срока договора, возврат имущества лизингодателю до истечения срока договора (скорее всего, в случае нарушения лизингополучателем своих обязательств). В данной статье мы подробно остановимся на анализе завершения лизинговой сделки в случае, если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя. Наше мнение об отражении операций по завершению лизинговой сделки в случае учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя, будет рассмотрено в следующем выпуске. Хотелось бы подчеркнуть, что анализ отражения хозяйственных операций, приведенных ниже, является личным мнением авторов статьи и не является руководством к действию для практикующих бухгалтеров. Пока не будут получены разъяснения от Министерства Финансов, мы настоятельно рекомендуем обсуждать каждый отдельный случай в своей налоговой инспекции. Лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя, и по окончании договора происходит выкуп не до конца самортизированного имущества Отражение выкупа лизингового имущества в бухгалтерском учете лизингодателя П оскольку Приказ №15 не рассматривает эту ситуацию, мы предполагаем, что данная операция должна происходить по схеме выбытия основных средств. Т.е. лизингодатель должен отразить выбытие лизингового имущества в случае его выкупа лизингополучателем по окончании договора лизинга следующим образом: © © Є Є © © © Є © Є Є Поскольку имеет место переход права собственности (факт реализации), данная операция является объектом налогообложения НДС. Базой для расчета НДС является выкупная стоимость лизингового имущества, которая обычно равна остаточной стоимости имущества. Определенную сложность здесь может представлять определение выкупной стоимости, так как в течение времени действия лизингового договора имущество может быть несколько раз переоценено. В этом случае, скорее всего, выкупная стоимость будет отличаться от остаточной, и лизинговая компания должна будет отразить финансовый результат от реализации основных средств. У Отражение выкупа в бухгалтерском учете лизингополучателя лизингополучателя стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001. Одновременно происходит запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств». © Є © Є © Є ЛК ЛК Март-апрель 1999 БУХУЧЕТ 21 Лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя, и происходит досрочный выкуп имущества (лизинговые платежи выплачены не полностью, имущество самортизировано не полностью). Отражение досрочного выкупа в бухгалтерском учете лизингодателя У чет досрочного выкупа у лизингодателя не рассмотрен в Приказе №15. Поэтому можно предположить, что данная сделка отражается в учете лизингодателя по обычной схеме выбытия основных средств. Естественно, что и в этом случае выкупная стоимость имущества является объектом налогообложения НДС. Отражение досрочного выкупа в бухгалтерском учете лизингополучателя Ч то касается лизингополучателя, то досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 31, а если он примет решение использовать собственные источники в дебет счетов 81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». © © Є Є © Є © Є © Є Интересную схему досрочного выкупа лизингового имущества предлагает ведущий эксперт аудиторской фирмы «ЦБА» Н. Калинин, статья которого опубликована в Бухгалтерском приложении №10 к газете «Экономика и жизнь» за март 1999 года. По его мнению, при досрочном выкупе имущества сумма лизинговых платежей должна быть разделена на три части: возмещение стоимости имущества, вознаграждение лизингодателя и сумма платежей, которые представляют фактически предоплату по будущим дополнительным услугам лизингодателя (если лизингодатель намеревается оказывать лизингополучателю услуги по окончании договора лизинга). Выкупная стоимость имущества при этом равна остаточной стоимости имущества. Платежи в счет оплаты дополнительных услуг учитываются как аванс. Более подробно Вы можете ознакомиться с этой точкой зрения, обратившись непосредственно к статье. (продолжение следует). КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ «О ЛИЗИНГЕ» Альберт Сабитов, юрист, Ольга Шишлянникова, юрист, Группа МФК по развитию лизинга 29 октября 1998 г. принят Федеральный закон аспекты лизинговой деятельности, содержащиеся в Российской Федерации «О лизинге» (далее - Гражданском кодексе, Конвенции УНИДРУА о Федеральный закон, Закон). Закон объединил и международном финансовом лизинге, нормативных развил нормы, регулирующие гражданско-правовые правовых актах Президента РФ и Правительства РФ, а также в нормативных актах министерств и 22 ЛК ЛК ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Март-апрель 1999 ведомств. Принятие Федерального закона позволило договором аренды. устранить разноуровневый характер российского На наш взгляд, определение лизинга, данное в законодательства по лизингу и определить лизинг как статье 2, и классификация видов лизинга в статье 7 вид инвестиционной деятельности. Федерального закона смешивают воедино понятия Данный законопроект разрабатывался в течение аренды и финансовой аренды (лизинга), забывая о четырех лет. Но длительность разработки главных отличительных признаках лизинга Федерального закона, к сожалению, не повлияла специальное приобретение имущества для передачи положительно на его качество. Принятый в лизинг и его использование для Федеральный закон «О лизинге» еще в период его предпринимательских целей. подготовки вызывал многочисленные замечания и Анализируя вышеуказанные определения, можно нарекания, которые в большей степени так и не были предположить, что вольно или невольно принятие учтены при его доработке. Поэтому на сегодняшний Закона «О лизинге» направлено на ревизию и день можно говорить не столько о достоинствах попытку подмены главы 34 «Аренда» Гражданского данного документа, сколько о его недостатках. Мы кодекса данным Законом. Если же указанная точка остановимся только на некоторых из них. зрения найдет подтверждение в практических попытках осуществить такую ревизию Определение лизинга законодательства, то это может привести к С татья 2 Федерального закона «О лизинге» непредсказуемым последствиям, так как в определяет основные понятия, используемые соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального в данном Законе, и на первом месте стоит закона, предметом лизинга не могут быть земельные определение лизинга, которое дано следующим участки и другие природные объекты. Становится образом: «лизинг вид инвестиционной совершенно непонятной ситуация со многими деятельности по приобретению имущества и тысячами арендаторами земли, которые согласно передаче его на основании договора лизинга статье 7 Федерального закона подпадают под физическим или юридическим лицам за понятие оперативный лизинг. определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором Привлечение заемных средств с правом выкупа имущества лизингополучателем». ледующий момент, который вызывает целый Однако существуют нормы Гражданского кодекса РФ, С ряд вопросов, связан с возможностью в развитие которых и был принят Федеральный закон. привлечения заемных средств для реализации Статья 665 ГК РФ гласит: «По договору финансовой лизинговой сделки. аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется Первый вопрос связан с тем, что в пункте 1 статьи приобрести в собственность указанное арендатором 4 Закона «О лизинге» установлено, что лизингодатель имущество у определенного им продавца и приобретает имущество «за счет привлеченных или предоставить арендатору это имущество за плату во собственных денежных средств». Использование временное владение и пользование для союза «или» в данной норме означает, что предпринимательских целей». Сравниваем и лизингодатель не может использовать оба источника видим, что определения не совпадают. финансирования одновременно. Справедливости ради, следует отметить, что в статье Продолжая рассматривать эту проблему, 3 Федерального закона все-таки упоминается о перейдем к пункту 4 статьи 5 Федерального закона, необходимости использования предмета лизинга для которым установлено, что лизинговые компании предпринимательской деятельности. имеют право привлекать денежные средства только Как следует из пункта 2 статьи 3 ГК РФ, юридических лиц. Таким образом, в ходе реализации гражданско-правовые нормы, содержащиеся в лизинговой сделки лизингодатель не сможет законах, должны соответствовать ГК. Поэтому далее использовать заемные средства, полученные от мы будем исходить из того факта, что положения ГК физических лиц, включая и индивидуальных РФ являются эталоном и значит Федеральный закон предпринимателей. применяется только в части, не противоречащей ГК. Вызывает также некоторые сомнения вопрос о Далее в пункте 3 статьи 7 Закона «О лизинге» том, каким образом корреспондируют нормы пункта вводятся еще три определения: финансовый лизинг, 1 статьи 4 и пункта 4 статьи 5 Закона «О лизинге», возвратный лизинг и оперативный лизинг. При предусматривающих возможность привлечения рассмотрении указанных определений становится заемных средств, со статьей 9 того же Закона, в понятным, что предлагаемая классификация соответствии с которой не допускается совмещение вступает в противоречие со статьей 665 ГК РФ, обязательств кредитора и лизингополучателя устанавливающей в качестве обязательного признака предмета лизинга, за исключением возвратного финансовой аренды (лизинга) приобретение лизинга. Можно ли в данном случае говорить о том, имущества, передаваемого в лизинг. Поэтому что, например, банк не может дать кредит лизинговой установленная Федеральным законом разновидность компании для приобретения оборудования для этого «оперативный лизинг» не имеет права на же банка? Кроме того, поскольку коммерческий существование и фактически является обычным кредит является одним из видов кредитования, можно ЛК ЛК Март-апрель 1999 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО 23 сделать вывод, что при применении обсуждаемой лицензировании отдельных видов деятельности» (п. нормы Федерального закона невозможно получить, 2 ст. 1 и ст. 2), так и части первой Налогового кодекса к примеру, аванс при заключении договора лизинга. РФ (ст. 19, п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 83). И вновь обратимся к Гражданскому кодексу. Фактически все вышеупомянутые нормы Закона «О Бесспорное изъятие предмета лизинга С лизинге» вступают в противоречие с главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ, так как статьей 807 ГК РФ не татья 13 Федерального закона предусмотрено каких-либо ограничений в отношении устанавливает норму, в соответствии с субъектов договоров займа и кредита. которой лизингодатель имеет право бесспорного изъятия предмета лизинга. Упомянутая выше норма Международный лизинг практически дословно воспроизводит положения Г статьи 619 ГК РФ, за исключением одного небольшого оворя о сделках, квалифицируемых как нюанса ГК требует расторжения договора через суд международной лизинг, нельзя не отметить и не предусматривает изъятие имущества в своеобразный подход Федерального закона к вопросу одностороннем порядке. о применяемом праве. Данной проблеме в Законе о Статья 450 ГК РФ предусматривает несколько лизинге посвящены пункт 1 статьи 7, пункты 2 и 3 оснований изменения и расторжения договора. При статьи 10 и статья 24. Помимо того, что данные этом ГК РФ проводит четкое различие между правом нормы вступают в противоречие друг с другом, они предъявить требование о расторжении договора и не соответствуют действующему законодательству и правом на односторонний отказ от его исполнения. международным обязательствам Российской Исходя из этого, следует отметить, что статьей 619 Федерации. ГК РФ предусмотрено право предъявить требование В соответствии с Основами гражданского в суд о расторжении договора, а статьей 13 законодательства Союза ССР и союзных республик Федерального закона право на односторонний отказ и Конвенцией УНИДРУА о международном от исполнения договора. Между указанными финансовом лизинге, которая ратифицирована правовыми нормами прослеживается Россией в феврале 1998 г., применимое право к несоответствие, так как рассматривая последствия международной лизинговой сделке определяется неисполнения или ненадлежащего исполнения одних следующим образом: и тех же обязанностей лизингополучателем, они Во-первых, стороны вправе при совершении предусматривают различные основания расторжения сделки, либо в результате последующегосоглашения, договора лизинга. Таким образом, и в этой части самостоятельно определить применяемое право. Федеральный закон вступает в противоречие с Если стороны не договорились о применяемом к Гражданским кодексом. сделке праву, договор подлежит регулированию в Однако логика законодателя в данном случае соответствии с Оттавской Конвенцией о является весьма прозрачной, так как закрепление в международном финансовом лизинге, если законе права бесспорного изъятия предмета лизинга лизингодатель и лизингополучатель находятся в у недобросовестного лизингополучателя могло бы странах участницах Конвенции или если договоры предоставить лизингодателю дополнительные лизинга и поставки предмета лизинга регулируются гарантии и способствовать развитию лизинговой правом одной из стран участниц Конвенции. И только деятельности в случаях, когда стороны не определили применимое право и сделка не подлежит регулированию Существенные положения договора лизинга З Конвенцией, применяется право страны лизингодателя. Следовательно, если в последнем аконом установлен подробный перечень случае лизинговая компания является российским существенных условий договора лизинга. юридическим лицом, то соответственно будет Помимо предмета лизинга, являющегося применяться российское законодательство о лизинге. существенным условием в соответствии с Рассматривая вопрос о регулировании Гражданским кодексом, согласно пункта 4 статьи 15 международного лизинга, нельзя обойти вниманием Федерального закона, договор лизинга должен пункт 3 статьи 6 Федерального закона, который содержать следующие условия: объем устанавливает, что «лицензирование лизинговой передаваемых прав собственности; наименование деятельности нерезидентов Российской Федерации места и указание порядка передачи предмета должно осуществляться после их постановки на учет лизинга; указание срока действия договора лизинга; в целях налогообложения на территории Российской порядок балансового учета предмета лизинга; Федерации». Не совсем понятно зачем, порядок содержания и ремонта предмета лизинга; предположим, французской лизинговой компании, указание общей суммы договора лизинга и размера заключающей договор лизинга с российской вознаграждения лизингодателя; порядок расчетов компанией по французскому законодательству, (график платежей); определение обязанности получать лицензию и вставать на учет в российской лизингодателя или лизингополучателя застраховать налоговой инспекции. Указанная правовая норма предмет лизинга от связанных с договором лизинга противоречит как Федеральному закону РФ «О рисков, если иное не предусмотрено договором. На наш взгляд, данный перечень является необоснованно расширенным. МАТЕРИАЛЫ В НОМЕР Необходимо отметить, что при недостижении соглашения хотя бы по одному ГОТОВИЛИ: из существенных условий договора, такой договор не считается заключенным. В связи с этим непонятно, почему условия, которые зафиксированы законодательными актами, должны быть в обязательном Вероника Штельмах порядке отражены в договоре лизинга. Например, пунктом 2 статьи 610 ГК Ирина Лихачева РФ предусмотрено, что если срок аренды в договоре не определен, то он Андрей Писаренко считается заключенным на неопределенный срок. А пунктом 1 статьи 614 Нина Журавлева ГК РФ установлено, что в случае, когда договором аренды не определены порядок, условия и сроки внесения арендной платы, то используются обычно Ольга Шишлянникова применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых Альберт Сабитов обстоятельствах. Очевидно, что суды при рассмотрении конкретных споров далеко не все условия, изложенные в статье 15 Федерального закона, будут ГЛАВНЫЙ РЕДАКТОР «ЛК»: считать существенными. Ирина Лихачева Передача лизингополучателем предмета лизинга в залог П ДИЗАЙН И ВЕРСТКА: унктом 1 статьи 14 и пунктом 5 статьи 18 Закона «О лизинге» предусмотрена возможность передачи лизингополучателем предмета Ирина Лихачева лизинга в залог. Эта новелла Федерального закона не выдерживает никакой Комментарии, предложения, вопросы и критики с точки зрения ее соответствия Гражданскому кодексу. Согласно материалы присылайте по адресу: пункту 1 статьи 335 ГК РФ, передать в залог можно только имущество, принадлежащее залогодателю на основе права собственности, или права хозяйственного ведения. Поскольку передаваемые по договору лизинга право Москва 103918, Газетный пер. 5, стр. 2, владения и пользования нельзя отнести ни к праву собственности, ни к праву Группа по развитию лизинга, МФК хозяйственного ведения, является невозможным передача лизингополучателем в залог предмета лизинга. или по электронной почте: Leasing-RussiaProject@ifc.org На наш взгляд, нет необходимость отдельно разъяснять, что включение в текст Федерального закона вопросов таможенного, налогового и валютного Наш телефон: (095) 956-2160 законодательства является не совсем правильным, так как существующая факс: (095) 956-2163 законотворческая практика предполагает отнесение указанных норм в законодательные акты соответствующих отраслей права. Вы можете перепечатывать материалы В данной статье приведен лишь небольшой перечень нарушений и бюллетеня полностью или в сокращении со ссылкой на Группу МФК по развитию лизинга. противоречий с действующим Гражданским кодексом, которые имеются в Законе «О лизинге». Принятие этого Закона не столько внесло ясность в Информационный бюллетень «Лизинг практику лизинговой деятельности в России, сколько ее осложнило. Курьер» распространяется бесплатно в рамках Проекта по развитию лизинга, P.S. Принятие Федерального закона РФ «О лизинге» с теми осуществляемом Международной недостатками, о которых говорилось в настоящей статье, уже привело Финансовой Корпорацией (IFC) при к возникновению негативных последствий, связанных с его реализацией. финансовой поддержке Канадского 4 марта 1999 года Комиссия по лицензированию лизинговой деятельности Агентства Международного развития при Минэкономики РФ приняла решение о выдаче лицензий на (CIDA) и Британского Фонда Ноу Хау осуществлению оперативного лизинга, тем самым поставив тысячи (BKHF) арендодателей жилых и нежилых помещений, транспортных средств и другого имущества, перед необходимостью получить лицензию на оперативный лизинг. Остается только предполагать, каковы будут итоги применения остальных норм закона, рассмотренных в этой статье. Тираж: 999 экз. Ч И Т А Й Т Е В С Л Е Д У Ю Щ И Х Н О М Е Р А Х « Л К » : ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА БУХУЧЕТ Новгород: интервью с Международный лизинг: Некоторые аспекты директором Новгородской один из участников бухгалтерского учета при лизинговой компании сделки -- резидент РФ завершении лизинговых сделок (продолжение) Санкт-Петербург: обзор лизинговой деятельности; НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО лизингодатели и Обзор прессы о Сублизинг лизингополучатели событиях на рынке Ответы на вопросы финансовой аренды МАЛЫЙ БИЗНЕС Предприятие мясопереработки ЗАО «Октет» И М Н О Г О Е Д Р У Г О Е . . .