FOR OFFICIAL USE ONLY    Report No: PAD3001     INTERNATIONAL BANK FOR RECONSTRUCTION AND DEVELOPMENT     PROJECT APPRAISAL DOCUMENT    ON A    PROPOSED LOAN    IN THE AMOUNT OF US$31.58 MILLION    TO THE    REPUBLIC  OF INDIA     FOR A    UTTARAKHAND PUBLIC FINANCIAL MANAGEMENT STRENGTHENING PROJECT    FEBRUARY 8, 2019          Governance Global Practice  South Asia Region                This document has a restricted distribution and may be used by recipients only in the performance of  their official duties.  Its contents may not otherwise be disclosed without World Bank authorization.       CURRENCY EQUIVALENTS    Exchange Rate Effective December 31, 2018    Currency Unit =  Indian Rupee (INR)  INR 69.57 =  US$1  INR 1 =  US$0.1437      FISCAL YEAR  April 1 – March 31                                                              Regional Vice President:  Hartwig Schafer  Country Director:  Junaid Kamal Ahmad  Senior Global Practice Director:  Deborah L. Wetzel  Practice Manager:  Adrian Fozzard  Task Team Leader(s):  Krishnamurthy Sankaranarayanan, Puneet Kapoor    ABBREVIATIONS AND ACRONYMS    AFS  Annual Financial Statements   BPR  Business Process Re‐engineering  CPF  Country Partnership Framework  CTRFA  Center for Training and Research in Financial Administration  CTS  Core Treasury System  DDO  Drawing and Disbursing Officer   DeMPA  Debt Management Performance Assessment  DLI  Disbursement Linked Indicator  DSA  Debt Sustainability Analysis   EEP  Eligible Expenditures Program  EFC  Expenditure Finance Committee   EIRR  Economic Internal Rate of Return  FAAR  Financial Attest Audit Report   FD  Finance Department  FIRR  Financial Internal Rate of Return  FM  Financial Management  FRBM  Uttarakhand Fiscal Responsibility and Budget Management Act 2005  FY  Financial Year   GDP  Gross Domestic Product  GIS  Geographic Information System  GMVN  Garhwal Mandal Vikas Nigam  GoI  Government of India  GO  Government Order  GoUk  Government of Uttarakhand   GRM  Grievance Redressal Mechanism   GRS  Grievance Redress Service  GST  Goods and Service Tax  GSDP  Gross State Domestic Product  HPC  High Powered Committee  HRMIS  Human Resource Management Information System  IAS  Indian Administrative Service  IBRD  International Bank for Reconstruction and Development   IFMIS  Integrated Financial Management Information System  IFR  Interim Unaudited Financial Reports  INR  Indian Rupee  IPF  Investment Project Financing  IT  Information Technology  IVA  Independent Verification Agency  M&E  Monitoring and Evaluation  MAS  Municipal Accounting Software   MIS  Management Information System  MTDS  Medium‐Term Debt Strategy   MTEF  Medium term Expenditure Framework   MTFP  Medium term Fiscal Plan  MTR  Mid Term Review  NPV  Net Present Value  OAMS  Online Audit Management System   OSR  Own Source Revenue  PDO  Project Development Objective  PEFA  Public Expenditure and Financial Accountability Assessment  PFM  Public Financial Management  PMD  Project Monitoring Dashboard  PMU  Project Management Unit  SBD  Standard Bidding Documents  SCD  Systematic Country Diagnostic  SOE  State‐Owned Enterprises  STEP  Systematic Tracking of Exchanges in Procurement  TA  Technical Assistance  UDD  Urban Development Directorate   ULB/ULBs  Urban Local Body/Urban Local Bodies  UMAM  Uttarakhand Municipal Accounts Manual   US$/USD  United States Dollar   WB/the Bank  World Bank        The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)   TABLE OF CONTENTS    DATASHEET .............................................................................................................................. i  I.  STRATEGIC CONTEXT ........................................................................................................ 1  ................................................................................................................................ 1  A. Country Context  B. Sectoral and Institutional Context .................................................................................................... 1  C. Relevance to Higher Level Objectives ............................................................................................... 4  II.  PROJECT DESCRIPTION ..................................................................................................... 5  A. Project Development Objective ....................................................................................................... 5  B. Project Components ......................................................................................................................... 6  C. Project Beneficiaries ......................................................................................................................... 7  D. Results Chain .................................................................................................................................... 7  E. Rationale for Bank Involvement and Role of Partners ..................................................................... 8  F. Lessons Learned and Reflected in the Project Design ...................................................................... 9  III.  IMPLEMENTATION ARRANGEMENTS ................................................................................ 9  A. Institutional and Implementation Arrangements ............................................................................ 9  ......................................................................... 10  B. Results Monitoring and Evaluation Arrangements  C. Sustainability ................................................................................................................................... 10  IV.  PROJECT APPRAISAL SUMMARY ..................................................................................... 11  A. Technical, Economic and Financial Analysis ................................................................................... 11  .......................................................................................................................................... 12  B. Fiduciary  C. Safeguards ...................................................................................................................................... 13  V.  KEY RISKS ....................................................................................................................... 15  ..................................................................... 16  VI.  RESULTS FRAMEWORK AND MONITORING  ANNEX 1: Implementation Arrangements and Support Plan ........................................... 41  ANNEX 2: Technical Annex: Project Components and sub components .......................... 46  ANNEX 3: Economic Analysis .......................................................................................... 57       The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)     DATASHEET    BASIC INFORMATION    BASIC INFO TABLE  Country(ies)  Project Name  India  Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project  Project ID  Financing Instrument  Environmental Assessment Category  Investment Project  P166923  C‐Not Required  Financing    Financing & Implementation Modalities  [  ] Multiphase Programmatic Approach (MPA)  [  ] Contingent Emergency Response Component  (CERC)  [  ] Series of Projects (SOP)  [  ] Fragile State(s)  [✓] Disbursement‐linked Indicators (DLIs)  [  ] Small State(s)  [  ] Financial Intermediaries (FI)  [  ] Fragile within a non‐fragile Country  [  ] Project‐Based Guarantee  [  ] Conflict   [  ] Deferred Drawdown  [  ] Responding to Natural or Man‐made Disaster  [  ] Alternate Procurement Arrangements (APA)    Expected Approval Date  Expected Closing Date  07‐Mar‐2019  30‐Jun‐2024  Bank/IFC Collaboration     No    Proposed Development Objective(s)    The  project  development  objective  is  to  enhance  accountability  in  public  finances  and  increase  effectiveness  of  revenue management systems in Uttarakhand    Components      Component Name   Cost (US$, millions)  Page i The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)   Component 1: Strengthening the Public Financial Management Functions     25.52    Component 2: Strengthening Revenue Management Systems      6.79    Component 3: Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State‐Owned Enterprises      5.30    Component 4: Project Management and Monitoring & Evaluation      1.79    Front end Fees      0.08    Organizations    Borrower:    Republic of India   Implementing Agency:   Finance Department, Government of Uttarakhand     PROJECT FINANCING DATA (US$, Millions)   SUMMARY   ‐NewFin1 Total Project Cost  39.48  Total Financing  39.48  of which IBRD/IDA   31.58  Financing Gap  0.00      DETAILS   ‐NewFinEnh1 World Bank Group Financing       International Bank for Reconstruction and Development (IBRD)  31.58  Non‐World Bank Group Financing       Counterpart Funding  7.90            Borrower/Recipient  7.90      Expected Disbursements (in US$, Millions)    WB Fiscal Year          2019  2020  2021  2022  2023  2024  2025  Annual           0.18     3.75     6.95     7.20     7.15     5.50     0.85  Page ii The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Cumulative           0.18     3.93    10.88    18.08    25.23    30.73    31.58        INSTITUTIONAL DATA    Practice Area (Lead)  Contributing Practice Areas  Macroeconomics, Trade and Investment, Social, Urban, Rural  Governance  and Resilience Global Practice    Climate Change and Disaster Screening  This operation has been screened for short and long‐term climate change and disaster risks    Gender Tag  Does the project plan to undertake any of the following?  a. Analysis to identify Project‐relevant gaps between males and females, especially in light of  Yes  country gaps identified through SCD and CPF  b. Specific action(s) to address the gender gaps identified in (a) and/or to improve women or  Yes  men's empowerment  c. Include Indicators in results framework to monitor outcomes from actions identified in (b)  Yes     SYSTEMATIC OPERATIONS RISK‐RATING TOOL (SORT)    Risk Category  Rating    1. Political and Governance   Low    2. Macroeconomic   Moderate    3. Sector Strategies and Policies   Moderate    4. Technical Design of Project or Program   Substantial    5. Institutional Capacity for Implementation and Sustainability   Substantial    6. Fiduciary   Moderate    7. Environment and Social   Low    8. Stakeholders   Moderate    Page iii The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 9. Other   Low    10. Overall   Moderate      COMPLIANCE    Policy  Does the project depart from the CPF in content or in other significant respects?  [  ] Yes      [✓] No    Does the project require any waivers of Bank policies?   [  ] Yes      [✓] No     Safeguard Policies Triggered by the Project  Yes  No    Environmental Assessment OP/BP 4.01    ✔   Performance Standards for Private Sector Activities OP/BP 4.03    ✔   Natural Habitats OP/BP 4.04    ✔   Forests OP/BP 4.36    ✔   Pest Management OP 4.09    ✔   Physical Cultural Resources OP/BP 4.11    ✔   Indigenous Peoples OP/BP 4.10    ✔   Involuntary Resettlement OP/BP 4.12    ✔   Safety of Dams OP/BP 4.37    ✔   Projects on International Waterways OP/BP 7.50    ✔   Projects in Disputed Areas OP/BP 7.60    ✔     Legal Covenants      Sections and Description  Project Management Unit (PMU): The Project Implementing Entity shall maintain, at all times during Project  implementation, a PMU within Center for Training and Research in Financial Administration (CTRFA) of  Uttarakhand’s Finance Department (FD), for the Project with functions and responsibilities acceptable to the Bank,  and with staff in adequate numbers and qualifications, experience and terms of reference agreed with the Bank as  set forth in the Project Implementation Plan. Without limitation on the foregoing, the PMU shall be chaired/led by  Page iv The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) a Project director from the Indian Administrative Service (IAS), and be responsible, for inter‐alia : (i) coordinating  activities with the other Implementing Agency(ies); (ii) taking actions for procurement, financial management (FM),  monitoring progress and evaluating performance;  (iii) ensuring financial reports are available and submitted to the  Bank; (iv) hiring technical experts and consultants, all in accordance with the Project Implementation Plan; and (v)  ensuring timely funds flow to facilitate Project implementation.         Sections and Description  High Powered Committee (HPC): The Project Implementing Entity shall maintain, at all times during Project  implementation, a HPC, chaired by the Chief Secretary and comprising inter alia of the Principal Secretaries/key  Directors of relevant Implementing Agency(ies) as applicable to the Project, to meet at least once  every six (6)  months and to provide overall strategic guidance to the Project and encourage inter‐departmental coordination.         Sections and Description  Project Implementation: The Project Implementing Entity shall implement the Project in accordance with the  Project Implementation Plan; and shall not amend, revise or waive nor allow to be amended, revised or waived, the  provisions of the Project Implementation Plan or any part thereof without the prior written agreement of the Bank.  In the event of any inconsistency between the provisions of the Project Implementation Plan, on the one hand, and  those of the Loan Agreement and the Project Agreement, on the other hand, the provisions of the latter shall  prevail.         Sections and Description  Reversal of Disbursement Linked Indicators (DLI): Unless otherwise agreed with the Bank, in the event that (i) a  reversal of a DLI Target, has occurred in a manner that would, in the opinion of the Bank, adversely affect the  achievement of the objectives of the Project, and (ii) the said DLI Target has already been verified using the DLI  Verification Protocol and for which the corresponding disbursements have been made by the Bank, the Borrower  shall refund the disbursements already made by the Bank for such DLI Target, promptly upon notice thereof by the  Bank.         Sections and Description  DLI Verification and Withdrawals: The Project Implementing Entity shall undertake the verification process, with an  independent verification agent to be appointed within three (3) months of the Effective Date for the duration of  the Project, being either an external independent party or an independent government agency, in accordance with  the DLI Verification Protocol and under the terms of reference agreed with the Bank and set out in the Project  Implementation Plan, to certify the fulfillment of each DLI Target set out in Schedule 4 to the Loan Agreement; and  furnish to the Bank corresponding verification reports in a timely manner, in form and substance satisfactory to the  Bank.         Sections and Description  Retroactive Financing:  No withdrawal shall be made for payments made prior to the Signature Date, except that  withdrawals up to an aggregate amount not to exceed six million Dollars (US$ 6,000,000) may be made for  payments made prior to this date but on or after April 1, 2018 for the Project.         Sections and Description  Project Monitoring,  and Reporting: The Project Implementing Entity shall monitor and evaluate the progress of the  Page v The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Project and prepare Project Reports in accordance with the provisions of Section 5.08 (b) of the General Conditions  and on the basis of indicators acceptable to the Bank.  Each such Project Report shall cover the period of one  calendar semester, and shall be furnished to the Borrower not later than 45 days after the end of the period  covered by such report for incorporation and forwarding by the Borrower to the Bank of the overall Project Report.         Sections and Description  Project Completion Report: The Project Implementing Entity shall prepare and provide to the Borrower and the  Bank not later than two months after the Closing Date, for incorporation in the report referred to in Section 5.08 (c)  of the General Conditions all such information as the Borrower or the Bank shall reasonably request for the  purposes of that Section.         Sections and Description  Grievance Redressal Mechanism (GRM): The Borrower shall ensure the Project Implementing Entity maintains and  publicizes or causes the respective Implementing Agency(ies) to maintain and publicize the availability of  appropriate GRMs, in form and substance satisfactory to the Bank, to hear and determine fairly and in good faith all  complaints raised in relation to the Project, and take measures necessary to implement the determinations made  by such mechanisms in a manner satisfactory to the Bank. The Project Implementing Entity shall ensure that the  appropriate GRMs are developed and implemented under the Project, by each Urban Local Body (ULB) and selected  Implementing Agency(ies) as applicable with respect to inter alia property tax administration, and procurement.         Sections and Description  Nodal Officers: The Project Implementing Entity shall ensure at all times during Project Implementation, for each  Part/sub‐Part of the Project, a nodal officer from each of the Implementing Agency(ies) is designated to lead the  technical part of the reform interventions for the Project and coordinate with the PMU on the implementation of  activities, monitoring, and reporting.         Sections and Description  Mid Term Review (MTR): The Project Implementing Entity shall: (a) prepare and furnish to the Borrower and the  Bank, by no later than September 30, 2022 or such later date as mutually agreed with the Bank, a MTR report, in a  manner and substance satisfactory to the Bank, integrating and complementing the results of the monitoring and  evaluation (M&E) of Project activities, which report shall detail the progress achieved in carrying out the Project  during the period preceding the date of such report, and setting out measures recommended to ensure thereafter  the efficient implementation of the Project and the achievement of its development objectives; and (b) review with  the Bank, by no later than December 31, 2022, or such later date as mutually agreed with the Bank, the MTR report  referred in sub‐paragraph (a) above, and, thereafter, take all measures required to ensure the efficient completion  of the Project and the achievement of the objectives thereof, based on the conclusions and recommendations of  the said report and the Bank’s views on the matter.         Conditions                 Page vi The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) I. STRATEGIC CONTEXT  A. Country Context  1. India continues  to be  the  world’s fastest growing major economy. The economy has recovered after  growth dipped to 6.7 percent in Financial Year (FY) 2017/18. It has accelerated in the last two quarters to reach  8.2 percent in Q1 FY2018/19 which was supported by a revival in industrial activity, strong private consumption,  and a rise in exports of goods and services. At the same time, the external situation has become less favorable.  An increasing trade deficit has led the current account deficit to widen (on the back of strong import demand, and  higher  oil  prices)  from  a  benign  0.7  percent  of  Gross  Domestic  Product  (GDP)  in  FY2016/17  to  1.9  percent  in  FY2017/18. Meanwhile, external headwinds ‐ monetary policy ‘normalization’ in the US coupled with recent stress  in  some  Emerging  Market  Economies‐  have  triggered  portfolio  outflows  from  April  2018  onwards,  putting  additional pressure on the balance of payments. As a result, the nominal exchange rate has depreciated by about  12  percent  since  January  2018,  and  foreign  reserves  have  declined  by  over  4.2  percent  (though  remaining  comfortable at about 9 months of imports). Going forward, growth is projected to reach 7.3 percent in FY2018/19  and to firm up thereafter at around 7.5 percent, primarily on account of robust private and public consumption  expenditure, a rise in exports of goods and services and a gradual increase in investments. However, the current  account deficit is also projected to remain elevated in FY2018/19.  2.  Since the 2000s, India has made remarkable progress in reducing absolute poverty. Between 2011 and  2015, poverty declined from 21.6 percent to an estimated 13.4 percent at the international poverty line (2011  Purchasing Power Parity US$ 1.90 per person per day), continuing the earlier trend of robust reduction in poverty.  Aided by robust economic growth, more than 90 million people have been alleviated from extreme poverty and  their living standards have improved during this period. Despite this success, poverty remains widespread in India.  In 2015, with the latest estimates, 176 million Indians were living in extreme poverty while 659 million, or half the  population,  were  below  the  higher  poverty  line  commonly  used  for  lower  middle‐income  countries  (2011  Purchasing Power Parity US$ 3.20 per person per day). Recent trends in the construction sector and rural wages,  a major source of employment for the poorer households, suggest that the pace of poverty eradication may have  moderated.  B. Sectoral and Institutional Context  3. The  Public  Financial  Management  (PFM)  framework  at  Union  and  State  emanates  from  the  Indian  Constitution  and  is  guided  by  Union  policies  and  processes.  India  has  a  federal,  three‐tier  structure  of  Government comprising the national or Union government; subnational or state governments; and the third tier  comprising approximately 3,200 ULBs and 350,000 Rural Local Bodies. The fiscal relationship between the Union  and the States is reflected in revenue sharing through devolution of central taxes and assistance in the form of  grants  from  the  Union  to  the  states.  While  State  Governments  have  their  own  PFM  rules  and  procedures  to  exercise accountability over public funds, key areas of PFM at the state level are guided by the Constitution of  India and the Union government, particularly in the areas of budgeting, accounting including the chart of accounts,  financial reporting, and auditing.  4. Recent policy level changes at the Union level have sought to increase states’ share of and control over  resources  in  the  spirit  of  cooperative  federalism.  This  presents  both  an  opportunity  and  challenge  for  state  governments. The opportunity lies in greater freedom to align local development needs and priorities with the  resources available. The challenge lies in the strengthening of PFM systems so that they can allocate and deliver  resources in line with policy priorities and ensure accountability. States will need to manage a complex set of three  Page 1 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) PFM  objectives  involving  trade‐off  and  sequencing:  first  to  maintain  the  sustainability  of  fiscal  deficits  within  targets prescribed, by managing contingent liabilities and fiscal risks; the second is to increase public investment;  and the third is to improve the quality and outcomes of government expenditure.  5. Uttarakhand  is  one  of  India’s  fastest  growing  states  and  has  seen  rapid  poverty  reduction  since  2005.  Uttarakhand’s annual Gross State Domestic Product (GSDP) growth rate averaged nearly 12 percent from  2005 to 2012, and 10.86 percent between FY2011/12 to FY2017/18, the highest growth rate among Indian States.  Per  capita  income  for  FY2017/18  is  estimated  at  INR  174,622  (US$2,510),  nearly  26  percent  higher  than  the  national average. Uttarakhand’s poverty rate declined from 33 percent in 2005 to 11 percent in 2012, again the  strongest  performance  amongst  Indian  States. Growth  is  driven  by  non‐farm  sectors  particularly  tourism  and  industry.  With  a  population  of  10  million  (2011),  literacy  rates  are  relatively  low  at  79  percent  –    70  percent  amongst women – and there is a marked gender imbalance at birth (963/1000).   6. The  Government  of  Uttarakhand  (GoUk)  achieved  the  targets  set  under  its  2005  Uttarakhand  Fiscal  Responsibility  and  Budget  Management  Act  (FRBM)  through  till  FY2014  but  witnessed  revenue  deficits  during FY2014/15 to FY2017/18 and fiscal deficits over the target of three percent in FY2014/15, FY2015/16,  and FY2017/18.  Figures available for FY2018/19 (till November 2018) indicates a continuation of this trend of  revenue  and  fiscal  deficits  to  be  met  through  further  increases  in  debt.    Over  the  last  three  years,  GoUk  has  managed to deliver a modest increase in own‐source revenues (OSR) relative to GSDP from just 6.1 percent to 6.5  percent of the State’s GDP.  However, OSR do not cover committed expenditure on salaries, pensions, interest,  and subsidies. GoUk is fiscally dependent on transfers from central government: more than half of GoUk’s total  receipts are as devolution of tax revenues and grants‐in‐aid (see Table 1).   Table 1: GoUk Fiscal Indicators   Particulars  FY2012/13  FY2013/14  FY2014/15  FY2015/16  FY2016/17  FY2017/18  (unaudited)  GSDP in INR crores (at current prices)  131,613  149,074  161,439  177,163  191,886  214,033  Total Revenue Receipts (INR Crore)  15,747  17,321  20,247  21,234  24,889  27,105  OSR (INR Crore)  8,017  8,672  9,449  10,597  12,243  13,907  Committed Expenditure (INR Crore)  9,342         10,642   12,376  13,708  15,831  NA  Central transfers / total receipts %   49  50  53  50  51  49  OSR / GSDP %   6.1  5.8  5.9  6.0  6.4  6.5  Committed Expenditure / OSR %   117  123  131  129  129  NA  Revenue Surplus/GSDP %  1.4  0.7  ‐0.6  ‐1.1  ‐0.2  ‐0.9  Fiscal Deficit /GSDP %  1.2  1.8  3.6  3.5  2.8  3.7  Fiscal Liabilities/ GSDP %  19.4  19.3  20.7  22.2  22.8  24.2   Expenditure outturn %  89.2  86.1  91.3  91.3  78.7  94.4  Revenue outturn %  97.5  91.4  82.7  82.4  77.1  85.8  Capital expenditure / total expenditure %  20  19  19  15  16  17  Source: Report on State Finances, the State Finance Accounts, and Accounts at a Glance (www.cag.gov.in)  7. GoUk’s deteriorating fiscal situation is largely due to stagnant tax and non‐tax revenues. While Goods  and Service Tax (GST) collections in the State have increased in comparison to previous tax regime, the net impact  of GST on state revenues has been adverse due to a larger outflow of Inter State GST. The introduction of GST has  also  eroded  the  tax  base  owing  to  the  elimination  of  manufacturing  taxes,  while  the  state  still  must  honor  investment tax incentives offered to industry under the previous tax regime. The GST shortfall in Uttarakhand  could be up to 35 percent of previous receipts.  The shortfall will be compensated by the Union government during  the transition period of five years – the state has received INR1,697 crore up to May 2018 – but GoUk will have to  strengthen tax administration to deal with this situation after the transition period.  GoUk recognizes the need to  Page 2 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) initiate remedial steps in terms of institutional strengthening and explore opportunities for enhancing OSR as well  as increasing GST tax base and compliance. GoUk has initiated steps to use analytics for revenue risk mitigation in  commercial taxes and make the tax audit system effective.  GoUk is also looking in to changes to the excise duty  administration, given that alcohol excises fall short of potential due to weak enforcement.  8. At the same time, there is scope to strengthen core PFM systems and improve expenditure efficiency.   Funding is not provided in full for planned expenditures undermining predictability of funds largely due to low  revenue  outturns.  GoUk’s  expenditure  outturn  for  FY2017/18  was  94.4  percent  and  its  revenue  outturn  85.8  percent. This is a marked improvement over previous year’s outturn of 78.7 percent and 77.1 percent respectively  but still points to need for improvement in fiscal marksmanship.  GoUk would benefit from increased prioritization  of its public investments to maximize its development impact in a fiscally constrained environment, which has led  to a significant reduction in the share of expenditures allocated to capital investment over the last five years. GoUk  will  need  to  improve  its  public  investment  management  systems  so  that  public  infrastructure  projects  can  be  better appraised, prioritized, and implemented. There have been attempts to implement outcome budgeting, but  this exercise lacks a multi‐year perspective and is not linked to effective M&E systems. GoUk has recognized the  need to improve the quality of expenditure through improvements in budget processes, including development  of a medium‐term orientation and focus on outcomes, strengthening key expenditure management systems and  the rationalization of schemes and capital expenditure prioritization.  9. There are significant challenges in the  PFM management, control and  reporting framework for local  bodies and state‐owned enterprises. Devolution of funds to the local bodies have doubled from US$100 million  in FY2015/16 to US$200 million in FY2017/18 and are budgeted at US$260 million in FY2018/19, following award  by  the  state  Finance  Commission  and  increased  urbanization  in  the  state.  PFM  systems  in  local  governments,  particularly  ULBs,  have  not  kept  pace  with  increased  devolution  of  funds.  There  are  significant  arrears  in  accounting and financial reporting besides delayed audit and inadequate executive response to audit findings.  Property tax collection in Uttarakhand’s ULBs is far below potential due to shortcomings in the tax structure and  administrative  shortcomings  ‐  not  all  properties  are  taxed,  property  registers  are  manual  and  not  updated  resulting in about 30‐40 percent of properties remaining outside the tax purview and tax collection efficiency is  low.  State Owned Enterprises (SOEs) in Uttarakhand also have deficient FM practices: processes are manual and  archaic; accounting and financial reporting is delayed; internal audits are weak and not used for management  purposes; and there are arrears in producing audited financial statements.  10. GoUk  has  worked  over  the  last  decade  to  strengthen  the  PFM  systems.    The  Uttarakhand  Economic  Assessment Report 2012 carried out by GoUk in coordination with the World Bank (WB or the Bank), outlined the  key challenges in PFM and proposed the way forward for PFM reforms. While there was no formal PFM reform  action  plan,  GoUk  has  pursued  reforms  across  a  wide  range  of  PFM  functions,  often  driven  by  Information  Technology  (IT)  solutions,  including:  treasury  computerization;    payroll  automation;  e‐procurement  and  procurement rules; integration with electronic payments platform (e‐Kuber) of the Reserve Bank of India; revision  of budget manual;  strengthening internal/local bodies audit; moves towards outcome budgeting; and increased  use of Direct Benefit Transfer mechanisms for state schemes.   11. Currently, GoUk is focused on the development of a next generation Integrated Financial Management  Information System (IFMIS) and supporting improvements in procedures, accountability, and capacity building.  These  include:  improvements  in  planning  and  budgeting  systems  to  support  results  oriented  public  resource  allocation  and  moves  towards  a  medium‐term  outlook;  strengthening  of  cash  and  debt  management;  modernization  of  the  key  PFM  documents  laying  out  the  state’s  PFM  architecture,  its  rules  and  procedures;  introduction of a human resource management information system (HRMIS); implementation of bill processing  Page 3 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) through  online  approvals  rather  than  physical  bill  submission;    transitioning  works  accounting  to  the  treasury  system; and full electronic submission of state accounts to the Accountant General. Integration of computerized  modules, enhanced data capabilities and strengthened reporting capabilities are expected to bring in efficiencies  in  public  spending  and  improve  the  credibility  and  predictability  in  budget  execution.  Transparency  in  public  procurement  will  be  improved  by  the  implementation  of  Standard  Bidding  Documents  (SBD),  publication  of  contract awards and integration of the e‐Procurement system with IFMIS. GoUk will improve the coverage, quality,  and timeliness of fiscal information available to stakeholders. It will also strengthen the institutions responsible  for  internal  audit  and  audit  of  local  bodies  to  improve  audit  timeliness  and  quality.    GoUk  will  support  these  reforms through capacity building, particularly in management skills, and has established a PFM training institute,  the CTRFA.  GoUk intends to transform CTRFA into a center of excellence for training and continuous building  capacity of its staff in all areas of PFM.  12. GoUk will extend its PFM reforms to strengthen revenue systems management, including assessments  and collection, in select core government departments and ULBs to generate long‐term benefits and improve  service delivery. Measures to increase state’s OSR include review of excise policy such as introducing ad valorem  system and aligning policy with neighboring states and introduction of improved e‐Governance solution including  a “track and trace system” to improve citizen interaction and enforcement. GoUk is already pursuing institutional  reforms in commercial taxes in the areas of audit and analytics.  Tourism and transport are the two major non‐tax  revenue earners, but underlying revenue systems are informal, and manual. Improvement of revenue in Transport  Department  and  Garhwal  Mandal  Vikas  Nigam  (GMVN),  a  key  SOE,  are  important  to  contain  fiscal  risks  and  contingent  liabilities.  GoUk  intends  to  leverage  IT  to  modernize  and  make  efficient  the  revenue  policies,  procedures,  and  practices  in  these  two  sectors.  Supplementing  the  above  initiatives  would  be  revenue  enhancement  studies  in  other  sectors/revenue  streams  (such  as  stamps  and  service  charges  in  ULBs)  and  assessment of the existing public private partnership framework to explore opportunities for enhancing OSR.   13. GoUk recognizes that it needs to build its institutional and technical capabilities in both local bodies and  SOEs  and  modernize  their  PFM  systems  and  putting  in  place  better  corporate  governance  structures  and  monitoring frameworks. With increased urbanization, devolvement of additional state resources is inevitable and  GoUk considers strengthening of urban revenue management a priority area and will support the application of  modern systems of Geographical Information System (GIS) mapping, digital property tax registers, and house to  house  surveys  in  ULBs.  GoUk  will  work  to  improve  accounting  and  internal  controls  and  transparency  in  local  bodies’, particularly the ULBs, and strengthen oversight through a more effective audit mechanism. GoUk also  intends to carry out Corporate Governance assessments in other SOEs to strengthen the governance institutions  in SOEs, financial restructuring, and developing strategic business plans to make them sustainable.  C. Relevance to Higher Level Objectives  14. The  project  objectives  support  GoUk’s  development  goals  and  respond  to  its  objective  of  further  strengthening  its  PFM  architecture.    The  project  addresses  three  strategic  priorities  of  GoUk:  first,  to  further  improve  budget  execution  and  strengthen  accountability,  by  strengthening  expenditure  management  systems  and  processes;  second,  to  increase  resource  mobilization,  through  improved  effectiveness  of  revenue  administration systems; and third, to enhance accountability of ULBs and SOEs in selected sectors such as tourism,  the mainstay of Uttarakhand’s economy, by strengthening their PFM systems. The project supports ongoing and  planned PFM interventions identified by the GoUk across the PFM cycle, broadening, and deepening these reforms  and bringing PFM reforms under one overarching program.   15. The Systematic Country Diagnostic (SCD) for India identifies improvements in public sector effectiveness  as  one  of  the  key  challenges  the  country  faces  if  it  is  to  sustain  high  growth  rates.  The  SCD  argues  for  a  Page 4 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) transformation in the public sector by improving accountability, efficiency, and effectiveness in public finances.  The SCD recognizes that recent policy level changes at the Union level increasing untied transfers to states and  local  bodies  will  need  to  be  accompanied  by  improvements  in  PFM  systems  if  they  are  to  translate  into  improvements in public services.   16. The  project  is  consistent  with  the  WB  Group  Country  Partnership  Framework  (CPF)  FY  2018‐2022  discussed  at  the  Board  on  September  20,  2018  (Report  no.126667‐IN).  The  CPF  focuses  on  strengthening  capability  of  public  sector  institutions,  particularly  at  state  and  local  levels.  Capability  means  having  effective  systems to assess drivers of performance and problems in service delivery, plan and implement reforms, seek  citizen  feedback,  monitor  progress,  and  adjust  to  sustain  improved  institutional  performance.  Improved  performance includes improvements in transparency and the proper use of public resources. The CPF anticipates  lending  to  strengthen  capabilities  in  PFM  at  the  state  level.  It  also  anticipates  lending  to  develop  the  core  competencies— FM, resource mobilization, accountability mechanisms — of rural and urban local bodies so that  they can assume greater service delivery responsibilities.   17. The  project  will  promote  knowledge  exchange  between  states  in  line  with  the  Lighthouse  India  approach supported by the CPF. The project is one of a series of WB PFM engagements at state level, following  projects in Himachal Pradesh, Assam, Rajasthan, and Chhattisgarh.   While each of these projects is aligned with  the specific policy priorities and development challenges of each state, there are common agendas.  The project  will  draw  on  and  share  experience  with  other  states  when  identifying  appropriate  technology  solutions,  structuring  of  procurement  packages,  and  sequencing/phasing  of  implementation  to  facilitate  successful  implementation and mitigate change management risks.  Knowledge exchange will extend to other states through  national forums such as the Bank‐supported PFM Knowledge and Innovation Network (PFM‐KIN) which brings  together PFM practitioners for peer to peer learning and exchanges on technical matters to promote and support  the implementation of PFM reforms.   II. PROJECT DESCRIPTION A. Project Development Objective  18. The Project Development Objective (PDO) is to enhance accountability in public finances and increase  effectiveness of revenue management systems in Uttarakhand.   19. The PDO will be measured by five PDO indicators given below.  These indicators are further detailed in  Results Framework in section VI of this document.    Complete and timely State financial reports made available in public domain (PDO 1; linked to DLI 1)   Improved coverage of internal audit for high risk auditees (PDO 2; linked to DLI 2)   Enhanced transparency of key budget and procurement information (PDO 3; linked to DLI 3)   Improved timeliness in preparation and publication of Annual Financial Statements (AFS) of ULBs (PDO 4;  linked to DLI 4)   Increased property tax collections of participating ULBs over baseline (PDO 5; linked to DLI 5)  Page 5 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) B. Project Components  20. The  project  is  an  Investment  Project  Financing  (IPF)  which  combines  Technical  Assistance  (TA)  and  results‐based financing.   Of the US$31.58 million in IBRD financing, US$24.00 million,  about 76 percent, will be  disbursed  based  on  the  achievement  of  DLIs  and  the  remaining  US$7.58  million  (including  front  end  fee),  24  percent, will be in the form of TA. There are seven DLIs out of which five DLIs will be measured at the PDO level  and two DLIs (DLI 6‐ Strengthened coverage and timeliness of financial attest audit for local bodies (urban and  rural) and DLI 7 ‐ Improved cash and debt management practices) will be measured at the level of intermediate  results. The project will finance consultancies, analytical studies, training and capacity building, goods including IT  equipment, and support development and roll out of software applications.  Project activities focus on priorities  identified by GoUk supporting ongoing reform initiatives and new activities that GoUk wishes to pursue.  Project  activities are grouped in three technical components and a fourth component supporting project management.  Details of the components and sub‐components are provided in Annex 2.   21. Component 1: Strengthening the Public Financial Management Functions (Total US$25.52 million, IBRD:  US$20.40  million  of  which  DLIs  US$16.80  million).    This  component  will  support  strengthening  of  PFM  institutional framework and systems and improve capacity in the areas of: cash and debt management; public  audit; planning, budgeting, and capital expenditure management; public procurement; and support measures to  improve  transparency  of  budget  and  procurement  information.    The  component  will  finance  institutional  assessments, capacity building, and analytical work, state‐wide roll‐out of the IFMIS, the HRMIS and the Online  Audit Management System (OAMS) and support CTRFA in its efforts to become a center of excellence for PFM  training.  Reforms  proposed  in  outcome  budgeting,  gender  budgeting,  and  public  investment  appraisal  and  management, are challenging and require significant technical expertise. Progress in these areas will be monitored  as intermediate indicators. The following DLIs support implementation of this component:    DLI#1: “Strengthened controls over payments, accounting, and reporting” through implementation of the  IFMIS and HRMIS and adoption of new practices (US$5.30 million)   DLI#2: “Strengthened coverage and improved timeliness of Internal Audit for high risk auditees and areas”  through implementation of OAMS and adoption of new audit practices (US$3.00 million)   DLI#3:  “Enhanced  transparency  of  key  budget  and  procurement  information”  through  enhanced  disclosure of budget information, preparation of SBDs and citizen engagement (US$2.0 million)   DLI#6: “Strengthened coverage and timeliness of financial attest audit of local bodies (urban and rural)”  through development of systems, procedures, and capacity building (US$3.50 Million)   DLI#7: “Improved cash and debt management practices” through development of systems, procedures,  and capacity building (US$3.00 Million)  22. Component  2:  Strengthening  Revenue  Management  Systems  (Total  US$6.79  million,  IBRD  US$5.43  million of which DLIs US$4.00 million).  This component will finance activities that will enhance OSR through a  combination  of  policy  measures,  improving  efficiency  of  tax  administration  in  key  revenue‐generating  departments/agencies  (excise,  tourism,  and  ULBs)  by  strengthening  institutional  capacities  and  enhancing  e‐ services for taxpayers to facilitate better compliance. Measures to increase state’s OSR include: review of excise  policy;  upgrading  the  state’s  excise  management  system  for  improving  compliance;  IT  enablement  of  the  department to improve monitoring capabilities; revenue enhancement studies; GIS mapping of towns and online  registration  of  properties  in  ULBs;  and  assessment  of  the  existing  public  private  partnership  framework.  The  component  will  finance  institutional  assessments,  capacity  building,  analytical  work,  and  the  Page 6 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) development\modernization  of  information  systems  for  revenue  administration.  The  success  of  these  interventions is expected to have a demonstration effect on other sectoral departments to adopt similar practices.  The following DLI support implementation of this component:    DLI#5: “Increase in property tax collections of participating Urban Local Bodies over baseline” through  modern systems of GIS mapping, digital property tax registers and house to house surveys (US$ 4 million).  23. Component 3: Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State‐Owned Enterprises (Total US$5.30  million, IBRD US$4.24 million of which DLIs US$3.20 million). This component supports strengthening PFM and  improving  accountability  in  ULBs  and  selected  SOEs  by  strengthening  accounting,  financial  reporting,  and  oversight.  The  component  will  finance  institutional  assessments,  capacity  building,  analytical  work,  and  the  development/  modernization  of  information  systems  for  FM  and  reporting.  The  following  DLI  support  implementation of this component:    DLI#4: “Improved timeliness in preparation and publication of AFS of ULBs” through the modernization  the accounting and financial reporting systems of ULBs (US$ 3.2 Million).  24. Component  4:  Project  Management  and  Monitoring  and  Evaluation  (Total  US$1.79  million,  IBRD  US$1.43  million).  This  component  will  support  costs  on  implementation,  coordination,  monitoring,  and  evaluation. This will include establishment and operation of the PMU under CTRFA. The PMU will set up an M&E  system  for  the  project,  including  a  project  Management  Information  Systems  (MIS)  to  monitor  project  performance. This component will finance project operating costs (project staffing, consultancies, training, office  equipment and other operational costs); the Independent Verification Agency (IVA); audit; and M&E systems.  C. Project Beneficiaries  25. The direct project beneficiaries are the GoUk institutions implementing the project.  These are: the FD  and its  constituent  departments including  the Budget Cell, Audit  Cell, the Directorates of Audit, Accounts and  Treasuries & Pensions, and CTRFA; the Planning Department; the Urban Development Directorate (UDD) and the  ULBs; the Excise Department; and selected SOEs. All line departments, directorates and field level units will benefit  indirectly from capacity building, improvements in IFMIS and access to improved information on budget execution  to support decision making. The project will ultimately benefit the citizens and vendors of Uttarakhand through  more effective management of public resources, improvements in transparency, more efficient administration of  tax and non‐tax revenues, and, ultimately, improvements in service delivery.  D. Results Chain  26. The results chain presented in Figure 1 overleaf exhibits the issues, key activities, outputs, intermediate  outcomes, linkage to components, PDO indicators, DLIs, Development Objective and the larger outcome. The  results  chain  rests  on  a  number  of  key  assumptions:  the  timely  acquisition  of  project  inputs,  including  consultancies,  training,  goods  and  IT  equipment;  successful  implementation  of  training  and  capacity  building  programs across the  GoUk institutions  supporting all project components; timely  development and roll‐out of  software applications for IFMIS, HRMIS, and OAMS; successful implementation of change management activities  to  overcome  resistance  to  change,  particularly  resistance  within  GoUk  institutions  to  reforms  strengthening  internal controls, the elimination of manual processes and automation;  and continued support for the project  and reform agenda, with champions among the Uttarakhand’s political leadership and at the higher levels of the  civil service.     Page 7 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Figure 1: Results Chain  E. Rationale for Bank Involvement and Role of Partners  27. The Bank has a strong and ongoing PFM engagement with the Union and State governments that has  been nurtured over the last decade.  This engagement has been built on the foundation of: strong operational  knowledge of PFM systems gained from experience in Bank‐financed projects; and diagnostics including Public  Expenditure and Financial Accountability (PEFA) assessments at the union level and states. Both Union and state  governments  see  the  WB  as  a  strategic  partner  supporting  PFM  reforms,  contributing  knowledge  on  globally‐ accepted good practices, and sharing experience in the implementation of complex institutional reforms. The Bank  has extensive experience in supporting implementation of PFM and revenue administration reforms involving IT  and brings an independent perspective on project design and implementation and helps mitigate the risks of PFM  reform.   28. The  PFM  project  complements  and  supports  Uttarakhand’s  active  portfolio  of  WB  projects  with  a  commitment  of  US$1,000  million.  The  Bank  has  provided  support  on  PFM  reforms  through  the  Uttarakhand  Economic  Assessment  Report  2012  and  Debt  Management  Performance  Assessment  Report  (DeMPA)  2018.   Page 8 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) GoUk’s recent request for WB support for its PFM reform agenda arises from its experience of working on PFM  issues  across  the  Bank  portfolio  in  Uttarakhand,  its  interest  in  accessing  the  Bank’s  experience  on  PFM  issues  across Indian States and its international experience.   29. GoUk  benefits  from  financing  from  other  development  partners  in  various  sectors  but  no  other  development partner is working on PFM issues. The State has asked the Bank to work on its PFM reform agenda  given the Bank’s technical expertise in this area and the potential linkages to the Bank’s engagement in other  Indian States (Assam, Himachal Pradesh, Rajasthan, and Chhattisgarh). Bank financing of the project will ensure  that  GoUk  has  adequate  funds  to  carry  out  PFM  reforms  and  invest  in  systems  development  which  would  otherwise be constrained by the current fiscal situation.   F. Lessons Learned and Reflected in the Project Design  30. PFM reforms require commitment at the highest level and effective change management to overcome  resistance  to  change.  Experience  with  similar  projects,  including  state‐level  operations  in  India,  indicate  that  strong and early client engagement increases the likelihood of successful implementation. The project has support  of  the  State’s  Finance  Minister  and  is  being  spearheaded  at  the  level  of  the  Secretary  (Finance).  Project  components,  the  results  framework,  and  DLIs  have  been  designed  in  close  coordination  with  the  GoUk.  The             project  fits within GoUk’s strategic and business priorities. There is a strong stakeholder support and buy‐in for  the project at the highest level, which is crucial for achieving the results of the project.  Beneficiary departments  demonstrated ownership by taking a lead role in the design of their respective components and procurement of  related  consultancies  and  will  be  fully  involved  in  implementation.  Significant  investments  for  change  management,  capacity  building,  and  communications  activities  have  been  built  in  the  design  to  inform  key  stakeholders and build internal constituencies. DLIs will support behavioral change and implementation of the  most challenging reforms.   31. Adequate  preparation,  appropriate  sequencing,  and  a  realistic  timeframe  are  critical  for  successful  implementation  of PFM reforms  and IT solutions.  This first PFM operation  in Uttarakhand, builds on reforms  already  planned  and  underway.  The  project  draws  on  the  experience  from  PFM  projects/TA  operations  in  Rajasthan,  Assam,  Himachal  Pradesh,  and  other  states,  at  the  central  level  in  India  and  other  countries  in  the  region.  The proposed reforms are feasible to undertake within the project timeline.  Investments in the IFMIS and  OAMS are in an advanced stage of roll‐out and revenue MIS will be informed by an assessment of the institutional,  regulatory,  and  technological  framework.  This  will  identify  opportunities  for  process  reengineering,  the  appropriate technical solution, which in turn will determine the phasing and rollout plan and change management  and communication aspects.  32. The  project  design  should  allow  some  flexibility  to  accommodate  adjustments  in  priorities  and  take  advantage  of  opportunities  for  reform.    The  project  will  support  diagnostic  studies  during  the  early  years  of  implementation, which will help identify further areas for improvement and provide inputs for any adjustments  on  the  activities  and  baseline/indicators  during  implementation.  The  Mid‐Term  Review  (MTR)  will  provide  an  opportunity to incorporate the results of these assessments and the lessons learned from implementation in the  project design.   III. IMPLEMENTATION ARRANGEMENTS  A. Institutional and Implementation Arrangements  33. A state level HPC under the leadership of Chief Secretary has been constituted and will provide strategic  direction for the operation. The HPC will accord the administrative and financial sanctions for the project activities  Page 9 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) and  ensure  inter‐departmental  coordination.  The  HPC  will  comprise  Principal  Secretaries  of  all  implementing  departments and Directors of key Directorates of FD. Meetings of the HPC will be held at least once every six  months.  34. GoUk’s FD will be the nodal department, implementing the project through CTRFA. CTRFA was setup as  a society in 2013 with a vision to support FD on policy matters and to anchor all PFM training for the state. CTRFA  has  been  designated  as  the  PMU  because  its  mandate  aligns  with  the  PDO.  This  will  ensure  continuity  and  sustainability after the project closes. The PMU will be responsible for FM, procurement, contract management,  and safeguard requirements.   35. The PMU has been setup and key officers have been appointed.  The  Secretary Finance (an IAS officer)  will be the Project Director and Additional Secretary Finance (an IAS officer) will be the Deputy Project Director. A  senior official from the state finance services has been designated as the Finance Controller and a senior official  from audit services has been appointed as the Project Coordinator. GoUk will engage a full‐time Project Manager  after project effectiveness to take lead in project management and coordination.   36. Each  of  the  participating  implementing  agencies  will  lead  the  technical  part  of  respective  reform  interventions including contract management, implementation monitoring and signing off on deliverables of  consultants  and  vendors.    Each  participating  agency  has  nominated  a  senior  official  as  nodal  officer.  These  arrangements have been formalized and notified through a Government Order (GO). The project’s institutional  arrangements are described in Annex 1 and in the Project Implementation Plan.  B. Results Monitoring and Evaluation Arrangements  37. Progress towards the achievement of the PDO will be measured and monitored through the PDO‐level  and  Intermediate  level  Results  indicators.  These  indicators  have  been  developed  and  designed  in  active  participation of the component owners for enhanced ownership. The indicator description and the M&E plan are  outlined in section VI of this document. The DeMPA, the procurement assessment, and background studies and  assessments have been used to determine the baseline for the indicators.  38. The  PMU  will  prepare  biannual  progress  reports  based  on  information  obtained  from  participating  departments.  These  reports  will  highlight  achievement  of  results,  implementation  constraints,  and  proposed  measures  to  improve  project  performance.  Much  of  the  data  required  will  be  available  from  the  software  supported under the project, such as IFMIS and OAMS, while for others, the PMU would develop formats and a  MIS system which will be used for data capture and monitoring. Each participating department will collect and  provide the data in agreed format to the PMU who would collate the date and prepare M&E report. Progress  against DLIs will be assessed by a third‐party IVA.  Progress will be monitored in HPC meetings.   39. The Project  will be subject to a MTR, conducted by the GoUk  and the WB.  The  MTR will review and  update  the  project  design,  results  framework  and  DLIs  considering  implementation  progress  and  changing  priorities. The MTR, scheduled in 2022, will provide an opportunity to incorporate the results of the diagnostic  assessments conducted during the initial years of project implementation.   C. Sustainability  40. GoUk has demonstrated its commitment to implement the project. The state cabinet has approved the  project, the HPC and PMU have been formed and project activities initiated. GoUk will contribute towards the  project  costs and provide parallel financing for current ongoing software development (IFMIS and  OAMS) and  construction of buildings for the key directorates of FD.    Page 10 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 41. The reforms implemented under the project – including changes to policies, processes and procedures,  and capacity enhancement and skills of officials –  will be permanent system improvements that will continue  after project closure.  The IT applications (IFMIS, HRMIS, and OAMS) are ongoing GoUk initiatives. The systems  will support changes in the operational framework and business processes that will guide and facilitate routine  work and improve the quality of information available to senior management and other stakeholders.  Operational  reforms, business process re‐engineering (BPR) and IT systems will embed new working practices and behaviors.  The rollout of these systems will be completed before project closure. The relevant departments will lead project  implementation, building their ownership and capacity. CTRFA will gain experience as PMU and serve as a platform  for  future  reforms.  CTRFA  will  support  extensive  capacity  building  for  officials  during  the  implementation  of  reforms and be well placed to provide follow‐up training as needed and will continue to provide internal skills and  a platform for future PFM reforms.    IV. PROJECT APPRAISAL SUMMARY  A. Technical, Economic and Financial Analysis   42. The  project  objectives  are  aligned  with  the  key  development  goals  of  the  GoUk.  The  focus  on  PFM  control, accountability and revenue generation is strategically relevant given GoUk’s fiscal constraints. GoUk will  have to improve the efficiency and effectiveness of expenditure and improve resource mobilization if it is to realize  the investments in infrastructure and the social sectors needed to meet its development challenges. This calls for  strengthening  the  systems  of  planning,  revenue  administration,  cash  and  debt  management,  expenditure  management  and  reporting  on  the  use  of  public  funds  for  informed  decision‐making  coupled  with  enhanced  accountability and transparency.   43. The  project  design  is  aligned  with  the  GoUk’s  PFM  reform  priorities,  and  the  broader  PFM  reform  agenda  in  India.  The  technical  aspects  of  the  project  design,  components  and  activities  are  based  on  GoUk’s  priorities.  They  build  incrementally  on  ongoing  reforms  and  align  well  with  GoUk’s  goal  to  further  improve  efficiency  and  create  a  ‘paperless’  and  ‘cashless’  PFM  environment  through  further  process  automation.  The  reforms are consistent with the PFM agenda implemented in other states in India, where reforms tend to be IT‐ led. The IT solutions proposed are comparable to solutions adopted in other Indian states and will be tailored to  meet  GoUk’s needs.  International experience and  cross‐learning from other states within India  have  informed  project  design  and  will  provide  on‐going  support  during  implementation.  GoUk  will  be  able  to  draw  on  the  experience  of  projects  in  other  states  when  identifying  appropriate  technology  solutions,  structuring  of  procurement packages, and sequencing/phasing of implementation to facilitate successful implementation and  mitigate change management risks.  The project’s emphasis on change management and capacity building will  support implementation and longer‐term sustainability.   44. The direct benefits arising from the project are related to improvements in GoUk management systems.  The benefits to GoUk departments include: process efficiency gains and enhanced controls from automation and  elimination of many manual/ disaggregated processes in budget execution (treasury operations and payroll) and  cash  management;  strengthening  planning  and  selection  of  capital  investment  projects;  improvements  in  tax  administration from organizational restructuring and enhanced use of IT systems including better data analysis,  streamlined  back‐end  processes,  and  electronic  interfaces  for  payment  of  government  dues;  enhanced  transparency and disclosure of public financial information; and increased accountability through robust audit  functions.  These  reforms  will  contribute  to  outcomes  that  benefit  citizens  and  businesses  operating  in  Uttarakhand: increases in state revenues and improvements in FM will increase the resources available to finance  public services and investments in infrastructure; improvements in budgeting, expenditure planning and selection  Page 11 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) of capital projects will lead to more effective use of limited resources; improvements in budget control and cash  management  will  reduce  delays  and  scope  for  discretion  in  payments  to  contractors.    Unfortunately,  these  benefits cannot be readily quantified.  45. Economic  and  financial  analyses  consider  three  streams  of  benefits  that  are  strongly  positive.    The  benefit streams are: first, increases in revenues from excise duty arising from the introduction of a modernized  excise e‐Governance application; second, increases in property taxes arising from improvements in the property  tax register using GIS mapping and property surveys; and third, a reduction in interest expenditure through more  effective cash and debt management by the state treasury. Based on conservative estimates for these benefit  streams,  the  Economic  Internal  Rate  of  Return  (EIRR)  is  29  percent  with  a  Net  Present  Value  (NPV)  of  US$43  million, while the Financial Internal Rate of Return (FIRR) is 46 percent with an NPV of $63 million, at 12 percent  discount rate.  Details are provided in Annex 3 of this document.   B. Fiduciary  Procurement  46. Project procurement will be carried out in accordance with applicable WB’s Procurement Regulations  for IPF Borrowers: Procurement in Investment Project Financing Goods, Works, Non‐Consulting and Consulting  Services,  dated  July  2016  revised  November  2017  and  August  2018.  A  Project  Procurement  Strategy  for  Development  (PPSD)  based  on  extensive  market  analysis  and  Procurement  Plan  based  on  the  PPSD  has  been  developed and submitted to the Bank which has been approved by the Bank.  Special methods for procurement  or selection are not envisaged at this stage. The project will use Systematic Tracking of Exchanges in Procurement  (STEP) for carrying out procurement processes and clearance. The WB will carry out the post procurement review  annually  and  this  project  will  be  subject  to  procurement  supervision  on  basis  of  independent  post‐review  procedures  as  well.    Eligible  Expenditure  Program  (EEPs)  for  the  project  include  both  procurable  and  non‐ procurable items.   47. The procurement assessment of CTRFA concluded that it will require continuous monitoring, training,  and  capacity  building  in  procurement.  The  key  issues/risks  concerning  the  procurement  function  for  implementation of the project are: lack of familiarity of CTRFA staff with  the  Bank’s procurement regulations;  need  for  strengthening  the  procurement  review  function  and  resolution  of  complaints;  and  need  for  building  capacity of the staff in procurement and contract management. The proposed mitigation measures for the project  include: training of procurement staff specially in IT systems and goods and consultancy services procurement and  contract management and hiring of a procurement specialist with experience in Bank financed projects. Details of  the assessment are provided in Annex 1 and arrangements are detailed in Project Implementation Plan.  Financial Management  48. The FM assessment of the GoUk’s treasury system and CTRFA concludes that project FM arrangements  can be predicated on existing FM systems and that these will provide reasonable assurance over the use of  project funds. GoUk has created a separate budget head with a provision of INR 15 million for FY 2018‐19. The  PMU has opened a separate project bank account and funds has been transferred into this bank account.  All  project  payments  will  be  centralized  and  made  from  the  project  bank  account.  CTRFA  uses  an  off  the  shelf  accounting system and this system will be used for project accounting and financial reporting. PMU in CTRFA will  hire additional qualified FM staff from the market. CTRFA’s audit is conducted by an external audit firm appointed  by the Board of Directors of the Society. This audit will also cover project transactions and a separate schedule for  the project will be annexed to CTRFA’s Entity financial statements. The auditor will also provide a separate audit  report for the salary payments and consultancy fees accounted in the budget lines of GoUk treasury system (e‐ Page 12 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) kosh) that are considered under EEP of the project. These two audit reports will be submitted to the WB within  six months from the end of each FY.   49. The  GoUk  will  pre‐finance  project  expenditures  using  its  budgetary  resources  and  receive  reimbursement from the Bank. DLIs will be reimbursed against achievement of results as well as availability of  adequate  EEP  reported  through  interim  unaudited  financial  reports  (IFR).  The  EEPs  include  goods,  consulting  services, training, non‐consulting services, related to DLIs accounted by CTRFA, salaries of Audit Directorate, Audit  Cell,  Treasury  Directorate,  and  audit  consulting  fees  of  the  Audit  Directorate  and  Audit  Cell,  accounted  in  the  state’s  treasury  systems.  The  project  will  be  eligible  for  retroactive  financing  as  per  Bank  rules.  Disbursement  schedule is provided in Table 2.     Table 2: Disbursement Schedule  Amount of the Loan  Percentage of Expenditures to  Category  Allocated (US$)  be Financed (Inclusive of Taxes)  1. Goods, non‐consulting services, and consultant services, Training, and  7,501,050  80%  Incremental Operating Costs for TA  2. Eligible Expenditure Program for DLIs   24,000,000  80%  3. Front‐end fee  78,950    Total Amount  31,580,000        C. Safeguards  Environmental Safeguards  50. This is a category ‘C’ project with a ‘Low’ Environmental risk rating. The project supports investments in  capacity  building,  training,  consultancies,  and  procurement  of  goods  including  IT  hardware  to  enhance  the  efficiency of the various Department’s processes. No civil works are envisaged. The e‐waste disposal regulations  of GoUk will be adhered to in the event of disposing the procured electronic hardware.  Social Safeguards  51. The project does not trigger the Bank’s social safeguard policies.  The project will improve GoUk‐wide  systems  and  processes  leading  to  enhanced  accountability.  These  improvements  will  benefit  institutions  responsible for planning and implementation of social welfare schemes and overall social  management in  the  state.  The project does not entail land acquisition or involuntary resettlement impacts. 2.9 percent of the total  population of Uttarakhand are Scheduled Tribes. Project activities will not impact directly on the tribal population.  Citizen engagement  52. The project will strengthen citizens' access to information on public finances and create forums where  they can provide inputs to the budget process. The project supports improved timeliness and quality of budget  documentation, enhanced access, and disclosures of budget information, in‐year budget execution reports, and  contract award information. The budget preparation process will benefit from establishment of a new portal for  citizens to post ideas on the budget. GoUK will upload summaries of consultative meetings on budget issues. GoUK  will also upload follow up action taken in response to citizen feedback. The project will support preparation of a  citizen budget that will facilitate access to budget information for citizens. These activities will be supported by  DLIs and are monitored as part of results framework.   53. The project promotes the establishment of consultative mechanisms in ULBs to support improvements  in property tax administration. UDD and ULB, the nodal agencies for this activity, will engage with communities  Page 13 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) through periodic ward level meetings with citizens to address issues related to the roll‐out of the system of self‐ assessment of property  tax;  digitization of  existing property records;  GIS mapping and door to door survey of  properties. The consultations will provide an opportunity to inform citizens and businesses, hear concerns and  provide feedback on the process of property valuation and property tax administration. Each ULB will create a  GRM process specific to this activity.  Gender  54. As part of project preparation, gender analysis was undertaken based on review of secondary data and  interactions with participating departments. The female workforce ratio in Uttarakhand is 26.7 percent (Census  2011). Since 2006, the state government has reserved 30 percent of government jobs for women, and the actual  number of women employed averaged 24 percent (37,846 in number), though this varies across different sectors  and government departments. The project will not directly support the recruitment of women employees but will  ensure that at least 25 percent of the total trainees are female officials employed in the participating agencies.   55. Uttarakhand  already  practices  some  elements  of  gender  budgeting,  but  further  work  is  needed  to  improve its effectiveness as a planning tool. There is no systematic monitoring and reporting on the number of  beneficiaries or the assignment of benefits by gender. The project will undertake Training Needs Assessment to  develop modules for training on gender budgeting for government departments with a view to improving the  quality of budgeting, targeting, and reporting on female beneficiaries in social welfare schemes.   Climate Change  56. The State of Uttarakhand faces natural disasters every year and is highly vulnerable to the impact of  climate change. The timing and quantity of precipitation is becoming increasingly unpredictable. Landslides, flash  floods, and river bank erosion are common and continue to disrupt movement and cause accidents, affecting the  livelihood  and  access  to  services  of  the  local  community.  The  State  also  falls  in  seismic  zones  IV  and  V and  frequently experiences earthquakes. The impacts of climate change and future disasters remain uncertain. Efforts  to review environment impacts and improve climate resilience design in any future capital investments and asset  creation namely roads, bridges, hydropower plants, and other natural asset‐based sectors will have important  longer‐term effects on livelihoods and sustainability. The project is intended to build resilience to climate change  and  other  hazards  through  the  development  of  systems  that  support  climate  change  policies.  The  project  will  contribute  to  the  climate  change  mitigation,  resilience,  and  adaptation  by  integrating  climate  change  considerations in regulations, systems, and procedures for investment project screening and appraisal.  Grievance Redressal Mechanisms   57. GoUk has an existing online Samadhan portal (http://samadhan.uk.gov.in/) that acts as a GRM for all  government employees and addressing citizen complaints.  Additionally, separate GRM relating to the project  including procurement aspects, shall be developed, and implemented under the project.  The project will monitor  the indicator relating to the receipt and redressal of grievances.   58. Communities and individuals who believe that they are adversely affected by a WB supported project  may submit complaints to existing project‐level grievance redress mechanisms or the WB’s Grievance Redress  Service  (GRS).  The  GRS  ensures  that  complaints  received  are  promptly  reviewed  to  address  project‐related  concerns.  Project  affected  communities  and  individuals  may  submit  their  complaint  to  the  WB’s  independent  Inspection Panel which determines whether harm occurred, or could occur, as a result of WB non‐compliance with  its policies and procedures. Complaints may be submitted at any time after concerns have been brought directly  to the WB’s attention, and Bank Management has been given an opportunity to respond.  For information on how  Page 14 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) to  submit  complaints  to  the  WB’s  corporate  GRS,  please  visit  http://www.worldbank.org/en/projects‐ operations/products‐and‐services/grievance‐redress‐service. For information on how to submit complaints to the  WB Inspection Panel, please visit www.inspectionpanel.org.  V. KEY RISKS  59. The overall project risk is assessed as Moderate. The project supports ongoing reform program and will  strengthen  the  institutional  arrangements  for  implementation  of  the  reforms.  Nonetheless,  project  implementation poses a significant challenge for GoUk and other stakeholders.   60. Political  and  Governance  (Low)  and  Stakeholders  (Moderate).    The  project  enjoys  broad  stakeholder  support and there is strong commitment to the project at political level and within the highest levels of the civil  service. Project activities have been identified by the beneficiary departments and little resistance to reforms is  expected during implementation. Changes in Government leadership, key interlocutors, bureaucratic reshuffles,  and transfers may impact the reform process. These risks are mitigated by the appointment of two high‐ranking  officials as Project Director and Deputy Project Director and a second line of project management.   61. Macroeconomic (Moderate).   Even though GoUk has not met the FRBM targets, macro‐economic risks  are considered moderate. The project cost is modest relative to state’s expenditures. Consequently, the project  is unlikely to be impacted by adverse macro‐economic conditions.   62. Technical  Design  (Substantial).  The  most  significant  technical  design  risk  arises  from  implementing  agencies’ lack of familiarity with DLIs which are used to support most of the key reforms and the project support  to advanced technologies such as GIS mapping. The proposed activities are aligned with reforms at national level,  supported by the Government of India (GoI) and are comparable to those taken in other Indian states. While the  project requires substantial investments in IT systems, GoUk is already at an advanced stage of development of  software applications for IFMIS, HRMIS, and OAMS and thus has limited software development risks.  The project  supports  roll‐out  of  these  reforms  with  significant  investments  in  change  management,  communication  and  capacity building for government personnel and stakeholders. The project design incorporates some flexibility to  consider  implementation  progress,  results  of  PEFA  and  other  assessments  undertaken  during  project  implementation at MTR.  63. Implementation Capacity (Substantial).  There is adequate capacity at senior management level to guide  and oversee project implementation. However, there are capacity constraints in middle and lower level officials.  Moreover,  the  project  encompasses  departments  and  agencies  that  have  limited  experience  in  the  implementation  of  PFM  reforms  (such  as  activities  around  GMVN  and  ULBs)  that  will  require  intensive  implementation support. Some of the reforms will require a shift in organizational culture and coordination across  participating departments. The project will address these risks by providing implementation support through the  PMU and appointment of consultants to advise on implementation of reforms. This will allow GoUk to bring in  specialist skills to support the reforms, advise on change management and support skills transfer to officials.   64. Fiduciary  risk  (Moderate)  and  Environment  and  Social  risk  (Low).  FM  risk  is  moderate  as  the  project  follows existing systems which have been assessed to be adequate. Procurement risk is assessed as substantial as  the PMU does not have familiarity with the Banks procurement regulations as well as full time procurement staff,  and there is a need for capacity building.  Other safeguard risks are rated as low as there is no adverse impact  envisaged from this project.  . Page 15 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) VI. RESULTS FRAMEWORK AND MONITORING                   Results Framework  COUNTRY: India   Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project   Project Development Objectives(s)  The project development objective is to enhance accountability in public finances and increase effectiveness of revenue management systems in  Uttarakhand    Project Development Objective Indicators    RESULT_FRAME_TBL_PDO                  Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  5  Enhanced accountability in public finances   (a) Stand‐ alone  (a) Treasuries have  applications for  submitted monthly  (a) Full state accounts  treasury and  accounts to the  submitted to  budgeting and manual  (a) Online Payments  Accountant General,  Accountant General  systems in Works  Payment Bills  through IFMIS in  and accounts of all  including for Works  departments.   processed by  paperless form,  Works departments  Budget preparation,  departments,  FD has provided to  Complete and timely State  Drawing and  within ten days from  (b) Employee service  are processed  allocation and  through IFMIS, within the public online  financial reports made  Disbursing Officers  close of the month  DLI 1  records are manual  through IFMIS (b)  distribution have  ten days from close  access to Budget  available in public domain  (DDOs), other than of  and not linked with  Payroll processing  been done through  of the calendar  execution reports in  (b) Payroll and  (Text)   Works departments,  current payroll  and approvals have  IFMIS.  month (b) Service  user friendly format.  employee service  and Treasuries  database and there  been done through  records have been  records are  through IFMIS  are delays in  HRMIS  validated for all  integrated and up to  processing of pension  employees, digitized  date   data  and linked to Payroll      module of HRMIS.  Page 16 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) RESULT_FRAME_TBL_PDO                  Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  5      Improved coverage of  internal audit for high risk  DLI 2  10.00  10.00  20.00  40.00  60.00  60.00  60.00  auditees (Percentage)   (a) Budget execution  reports and  (a) FD has disclosed  procurement contract  publicly:(i) action  awards are not  taken report on  FD has provided  (a) Budget reports  published.   (a) FD has notified  budget proposals for  public access to  and procurement  (b) Absence of  Online portal  the SBDs in the  last completed year;  information  contract awards are  Enhanced transparency of  Standard Bidding  established for  Official Gazette(b)  (ii) Medium Term  electronically on at  published.  key budget and  citizens to provide  GRM for  Fiscal Plan (MTFP) in  least 90% of  DLI 3  Documents.     (b) SBD notified and  procurement information  comments during  procurement  compliance with the  procurement  (c) Limited citizen  operationalized  (Text)   budget preparation  complaints  FRBM Act; and (iii)  contracts awarded  participation in  (c) GRM established  process.  established and  Citizen Budget; (b) FD over the e‐ budgeting.   (d) Citizen provide  functional.  has published budget procurement  (d) GRM for  information  threshold  inputs to budget  procurement not  bilingually in open  established  format    Improved timeliness in  prepartion and publication  DLI 4  0.00  0.00  0.00  10.00  50.00  70.00  70.00  of AFS of ULBs (Number)   Increased effectiveness of revenue management systems   Increased property tax  collections of participating  DLI 5  0.00  0.00  0.00  10.00  20.00  30.00  30.00  ULBs over baseline  (Percentage)     PDO Table SPACE    Page 17 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Intermediate Results Indicators by Components    RESULT_FRAME_TBL_IO                Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  Strengthening the Public Finance Management Functions   (a) GO issued for  (a) GO issued mandating  transition of works  (a) Core modules of  budget preparation,  accounting to IFMIS (b)  Stand‐ alone applications  FMIS namely budget,  allocation and  Works module have  Approval obtained from  New generation FMIS with  for treasury and  payments, e‐DDO rolled  distribution through e‐ been implemented  Accountant General for  New generation IFMIS  enhanced controls and    budgeting and manual  out (b) GO issued  budget module of IFMIS  processes implemented (Text)   including project wise  submission of combined  implemented  systems in works  mandating bill  (b) e‐Budget module  budget, commitments  accounts  departments.  processing through  operationalized and  and expenditure (c) Cash  IFMIS  integrated with other  credit limit system  modules of IFMIS  discontinued  (a) Initiation of HRMIS to  (a) Computerized payroll  (a) Payroll module ready  (a) GO issued mandating  cover employees of  system with manual  for deployment (User  payroll processing and  selected state own  Online HRMIS with integrated  interventions  Acceptance Testing and  approvals through  60% of service records  Payroll and employee  enterprises and  service records and payroll    (b) Service records are  training completed)(b)  HRMIS  digitized and validated  service records integrated  parastatals  implemented (Text)   maintained manually and  Contract awarded for  (b) 30% of service  by DDOs  and are up to date  (b) 100% of service  not linked to payroll  service record  records digitized and  records digitized and    digitization  validated by DDOs  validated by DDOs  Debt records are  (a) Cash and Debt  maintained manually,  Management Cell  (a) Training provided to  Medium Term Debt  established and Cash  (a) An Annual Cash and  (a) Training provided to  staff   Strategy (MTDS) and  and Debt Management  Borrowing Plan has been (a) Training provided to  staff on software and  Improved cash and debt  Public Debt Statistical  Committee constituted.  prepared and updated  staff on software and  debt management.   (b) Debt management  monthly (b) Complete  debt management   software implemented.   management practices  DLI 7  Bulletin not prepared and  (b) Debt recording and  Debt Sustainability  debt data is available on  (b) Public Debt Statistical (b) MTDS has been  (c) Debt statistical  institutionalised (Text)   management Software  prepared and used for  Analysis (DSA) not  an electronic Debt  Bulletin published for  bulletin, MTDS,DSA and  identified.   the annual borrowing  conducted  Recording and  last FY  Cash & Borrowing Plan  (c) GoUk has notified the Management system  calendar.    prepared.  Public Debt Procedures    Manual.  Page 18 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) RESULT_FRAME_TBL_IO                Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  (a) Guidelines developed (a) Preparation of MTEF,  and adopted by GoUk  outcome budget, and  for MTFP, Medium Term  gender budget for five  (a) Weak alignment in  Expenditure Framework  major departments   Evaluation of gender  Improved planning and  Improved planning, budgeting  government goals and  Training on outcome  (MTEF), outcome and  budget and outcome  (b) Training on outcome,  budgeting and evaluation  and evaluation framework    expenditures   and gender budget  gender budget and  budget for five key  gender budget and  framework  implemented (Text)   (b) Limited evaluations  provided  evaluation.(b)  schemes conducted by  evaluation process  institutionalised  done post budget  Preparation of MTEF,  evaluation committee  provided   outcome budget, and  gender budget for five  (c) Training on MTEF and  major departments  MTFP provided  (a) Updated Guidelines  (a) Appraisal guidelines  for appraisal of capital  (a) At least 30% of new  (a) At least 60% of new  (a) At least 80% of new  exist but need  (a) Consultant appointed projects approved and  high value projects  high value projects  high value projects  improvement  to develop guidelines  operationalized by  Improved appraisal and  appraised under the  appraised under the new appraised under the new  and project monitoring  GoUk(b) Rationalization  guidelines  monitoring of high value    (b) Monitoring system of  new guidelines  guidelines  software (b) Process of  of schemes completed  capital projects (Text)   high value projects needs  (b) FD reviews progress  (b) FD reviews all high  (b) FD reviews all high  schemes rationalization  and incorporated in  improvement  of high value projects  value projects using  value projects using PMD  initiated  budget(c) Project    using PMD  PMD    monitoring dashboard  (PMD) developed  (a) Manuals for Internal,  (a) Manuals on  (a) Manuals  Works and Revenue  operationalized, staff  Performance /Thematic  (a) Audit processes are  Audit, and Financial  (a) Quality Assurance  trained and two thematic  and Procurement Audit  manual   Attest audit notified and  notified and published  conducted based on  audits completed  Audit Directorate strengthened  Training on thematic    (b) High risk Thematic  published on the  established guidelines  (b) Annual report on audit  (Text)   on the website of GoUk   audit provided to staff  audit not conducted  website of GoUk (b)  (b) One thematic audit  of local bodies placed in  (b) Training provided to    Training provided to  completed  state legislature for the  audit staff on the above  audit staff on the above  year ending March 31,  audit manuals  audit manuals  2022  No automated audit  40% of ALL Internal  60% of ALL Internal  60% of ALL Internal Audit  Online Audit Management  Audit module of OAMS  Compliance module of  System Implemented (Text)    management system  Audit reports have been  Audit reports have been  reports have been issued  rolled out  OAMS rolled out  presently used by the  issued through OAMS,  issued through OAMS,  through OAMS, within  Page 19 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) RESULT_FRAME_TBL_IO                Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  department  within two months from  within two months from  two months from  completion of audit  completion of audit  completion of audit  First response entered in First response entered in First response entered in  Improved auditee response  Auditees trained in use  First response rate is  OAMS by auditees for  OAMS by auditees for  OAMS by auditees for  to Internal Audit reports    NA  of the Compliance  currently not monitored  30% of audit reports  40% of reports issued  50% of reports issued  (Text)   module of OAMS  issued through OAMS  audit through OAMS  audit through OAMS  Improved coverage of Financial  Attest Audit of Local Bodies  DLI 6  0.00  0.00  40.00  60.00  80.00  80.00  (Urban and Rural) (Percentage)  (a) Structured training  Training Needs  curriculum and courses  Additional 1000 staff  Additional 1000 staff  Number of staff trained in  Assessment completed  Total 3000 staff trained in    900.00  developed. (b) 1000 staff trained in the targeted  trained in the targeted  targeted PFM areas (Text)   and mid‐term training  the targeted areas  trained in the targeted  areas  areas  plan developed.  PFM areas  Number of Female staff  12 percent of total  15 percent of total  20 percent of total  25 percent of total  25 percent of total    NA  trained (Text)   trainees  trainees  trainees  trainees  trainees  Grievances responded by  project level GRM (Percentage)   0.00  0.00  0.00  25.00  50.00  75.00  Strengthening Revenue Management Systems   System  (a) New online excise  Integrator/Vendor  management software  BPR and Functional  appointed and System  rolled out  New online excise  e‐Governance application for  Online excise  Basic Excise e‐Governance Review Specification for  Requirement  management software  excise function implemented    (b) IT enablement of  management software  application exists  the new Excise system  Specifications (SRS)  implemented in Excise  (Text)   excise offices completed rolled out in all offices  developed.  developed for online  Department    excise management  software    GIS based Property tax system  implemented in participating    0.00  0.00  2.00  8.00  14.00  14.00  ULBs (Number)   House hold survey    0.00  0.00  2.00  8.00  14.00  14.00  Page 20 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) RESULT_FRAME_TBL_IO                Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  completed (Number)   ULBs have digitized their  manual property tax    0.00  4.00  14.00  14.00  14.00  14.00  registers (Number)   (a) Consultants  (a) GIS training provided  appointed for property  (a) GIS training provided  to staff of GIS Cell and 4  Dedicated GIS cell not  tax digitization and GIS  to staff of 20 ULBs  Capacity building on GIS in  ULBs   GIS training provided to  GIS training provided to    formed and GIS trainings  mapping  (b) GIS cell fully  UDD (Text)   (b) Policy note prepared  staff of additional 8 ULBs staff of additional 8 ULBs  not provided  (b) Dedicated GIS Cell  operational and manages  on alternative property  setup with adequate  GIS for ULBs  tax mechanisms  technical staff  IT applications for  IT application for revenue  Roadmap for strengthened  Manual and  Strategic Business Plan  IT application for  revenue systems  systems has gone live and  Revenue systems in GMVN    disaggregated revenue  including IT roadmap  revenue systems has  identified/Systems  strategic business plan  (Text)   systems  approved by GoUk  gone live  Integrator appointed  operationalised  Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State owned enterprises   (a) Reform action plan  (a) Manual accounting  for transition to Double  process followed in the  entry accrual based  state and no state wide  computerized  uniform accounting  accounting system  (a) MAS deployed in 10  software implemented  developed and approved ULBs (b) GO mandating  Staff of additional 30  Staff of all ULBs have been  (b) Staff not trained on  by GoUk (b) Revised  accounting on MAS  Staff of all ULBs have  ULBs institutionally  ULBs have been trained  trained in revised UMAM    accrual double entry  Uttarakhand Municipal  issued (c) Training on the  been trained in revised  strengthened (Text)   in revised UMAM and  and MAS and MAS  accounting system  Accounts Manual  revised UMAM and  UMAM and MAS  MAS  implemented in all ULBs  accounts   (UMAM) notified by  software provided to 20  GoUk(c) Municipal  ULBs    Accounting Software    (MAS) has been    identified and contract  signed with vendor  Double Entry Accrual based    0.00  0.00  10.00  50.00  70.00  92.00  Page 21 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) RESULT_FRAME_TBL_IO                Indicator Name  DLI  Baseline  Intermediate Targets  End Target  1  2  3  4  computerised accounting  system implemented in ULBs  (Number)   ULBs opening balance sheet    0.00  0.00  20.00  50.00  92.00  92.00  prepared (Number)     IO Table SPACE    UL Table SPACE    Monitoring & Evaluation Plan: PDO Indicators  Methodology for Data  Responsibility for Data  Indicator Name  Definition/Description  Frequency  Datasource  Collection  Collection  This indicator measures the  implementation of new  FMIS and HRMIS leading to  enhanced internal controls,  online bill processing, faster  FMIS and  payments, online  HRMIS  Review of systems and  Directorate of  Complete and timely State financial  accounting and reporting.  Annual  maintained  reports generated from  Treasuries  reports made available in public domain  This indicator will measure    by Director  system    the completeness and  of Treasuries    timeliness of accounts    submission to Accountant  General and disclosing  financial reports in public  domain.  Improved coverage of internal audit for  This indicator measures the  Annual  Reports from  Audit directorate would  Directorate of Audit  high risk auditees  increase in number of high    OAMS  provide this data from    Page 22 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) risk auditees (Category A)    OAMS.  actually audited as    compared to the total  auditees. Audit will be  deemed as completed when  the audit report is issued  through OAMS within two  months from completion of  audit.  Reports available on  websites for each of the  This indicator measures the  agreed areas. Citizen  transparency and availability  portal and GRM portal  Enhanced transparency of key budget and  Annual  FD  PMU in CTRFA  of key budget and  available and  procurement information        procurement information to  operationalized.SBDs  the citizen.  notified in Official  Gazette.    This indicator measures the  preparation of AFS by ULBs  Data will be collected  within six months from the  year wise by UDD from  Improved timeliness in prepartion and  close of the FY. The  Annual  UDD  the ULBs and AFS as  UDD  publication of AFS of ULBs  accounts needs to be      generated from the    prepared as per revised  MAS.  UMAM and through the    approved MAS.  This indicator measures the  ULB  increase in the collection of  electronic  Data will be collected  Increased property tax collections of  Property Tax in participating  Annual  UDD  Property  by UDD from ULBs  participating ULBs over baseline  ULBs subsequent to      Tax Registers    digitization of property    registers and GIS maps. The  Page 23 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) current baseline of property  tax is INR 400 Million for 14    participating ULBs.  ME PDO Table SPACE    Monitoring & Evaluation Plan: Intermediate Results Indicators  Methodology for Data  Responsibility for Data  Indicator Name  Definition/Description  Frequency  Datasource  Collection  Collection  User Acceptance  This indicator tracks the  Testing sign off,  implementation of the new  Directorate  New generation FMIS with enhanced  Annual  Training Reports and  Directorate of Treasuries  generation software IFMIS  of Treasuries  controls and processes implemented    Usage Reports from    and generation of complete    IFMIS  reports on a timely basis.    User Acceptance  Testing sign off,  Directorate  Online HRMIS with integrated service  This indicator tracks the  Annual  Training Reports and   Directorate of Treasuries  of Treasuries  records and payroll implemented  implementation of HRMIS    Usage Reports from      HRMIS    Reports from software  This indicator measures  Cash and  and training reports.  adoption of modern cash  Debt  Cash and Debt  Improved cash and debt management  Annual  MTDS, Debt Statistical  and debt management  Management  Management Cell and FD  practices institutionalised    Bulleting and DSA  practices and institutional  Cell    published .  strengthening      Training details would  This indicator tracks the  Planning  be collected from MIS.  Improved planning, budgeting and  implementation of new  Annual  department  PMU in CTRFA and FD  The quality of training  evaluation framework implemented  framework for planning,    and FD    on budget  budgeting and evaluation.    interventions would be  Page 24 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) measured from quality  of budget documents  and GO.     This indicator will review  Expenditure  EFC will provide  development and  Finance  projects appraised  Improved appraisal and monitoring of  operationalization of  Annual  Committee  while reports from  PMU in CTRFA and FD  high value capital projects  appraisal guidelines and    (EFC) MIS  PMD will provide    project monitoring  and PMD MIS  project monitoring  dashboard      This indicator tracks the  Audit Manuals  development and  Audit  Audit Directorate and  Annual  published and Training  Audit Directorate strengthened  implementation of  Directorate  CTRFA    Reports  modernized audit manuals        and training of staff  User Acceptance  Testing sign off,  This indicator tracks the  Audit  Online Audit Management System  Annual  Training Reports and  Audit Directorate  implementation of the  Directorate  Implemented    Usage Reports from    OAMS    OAMS    This indicator tracks  Audit  Improved auditee response to  measures the improvement  Annual  Reports from OAMS  Audit Directorate  Directorate  Internal Audit reports  in response by auditees to          audit reports  OAMS  of  Reports would be  Audit  This indicator measures the  collated from OAMS  Improved coverage of Financial Attest  Annual  Directorate  Audit Directorate  audit completion rate for  and MIS maintained by  Audit of Local Bodies (Urban and Rural)    and MIS of    available AFS of local bodies.  Audit Directorate  UDD      Page 25 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) This indicator measures the  Training records to  Number of staff trained in targeted PFM  capacity building of GoUk  Annual  CTRFA  capture the required  CTRFA  areas  staff, including female staff,      data    in targeted PFM areas    This indicator measures the  capacity building of GoUk  Annual  CTRFA  CTRFA training records  CTRFA  Number of Female staff trained  female staff, in targeted          PFM areas  GRM system would  provide the details of  This indicator measures the  Project GRM  Grievances responded by project level  Annual  grievance received and  PMU in CTRFA  Grievances received and  system  GRM    responded by the    responded by project.    project    User Acceptance  This indicator tracks the  Testing sign off,  implementation of the  Excise  e‐Governance application for excise  Annual  Training Reports and  Excise Department  online excise management  Department  function implemented    Usage Reports from    software in Excise    new software  Department    MIS of UDD and  This indicator measures the  respective ULB  number of participating  certification on  GIS based Property tax system  ULBs who have  Annual  UDD  UDD and GIS cell  completion and  implemented in participating ULBs  implemented GIS property        maintenance of GIS  tax maps. This indicator will  maps  be measured cumulatively.    This indicator measures the  Certification by ULBs  completion of house hold  Annual  ULBs  and report submitted   UDD  House hold survey completed  surveys for ULBs. This      by consultants    indicator will be measured    on a cumulative basis.  Page 26 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) This indicator measures the  digitization of existing  Reports from property  ULBs have digitized their manual  property tax registers of  Annual  ULB  UDD  tax database  property tax registers  ULB. This indicator will be          measured on a cumulative  basis.  This indicator measures  Data will be collected  number of ULBs trained in  Annual  UDD   year wise by the  UDD  Capacity building on GIS in UDD  GIS and operationalization      Directorate.    of GIS cell    Reports approved by  This indicator tracks the  GoUk and User  development of Strategic  Acceptance Testing sign  Plan for the two selected  Roadmap for strengthened Revenue  Annual  GMVN  off, Training Reports  GMVN  verticals in GMVN and  systems in GMVN      and Usage Reports of    subsequent implementation  the new computerized  of the computerized  revenue system  revenue systems    Data will be collected  This indicator measures  year wise by the  Annual  ULB  UDD  ULBs institutionally strengthened  number of ULBs trained in  Directorate from        accounting and software  training MIS    This indicator measures the  Data will be collected  number of ULBs who have  year wise by the  transitioned to Double Entry  Directorate. The  Double Entry Accrual based computerised  Accrual based computerized  Annual  UDD  accounts would be  UDD  accounting system implemented in ULBs  accounting system. This      generated from the    includes generating final  system and maintained  accounts in prescribed  by UDD.  format from the software.    Page 27 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) This indicator measures the  Data will be collected  number of ULBs who have  Annual  UDD  year wise by the  UDD  ULBs opening balance sheet prepared  created opening balance      Directorate      sheet    ME IO Table SPACE    Disbursement Linked Indicators Matrix    DLI_TBL_MATRIX    DLI 1  Strengthened controls over payments, accounting and reporting  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Intermediate Outcome  No  Text  5,300,000.00  13.42    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Stand‐alone applications for treasury and      budgeting and manual systems in Works  departments (b) Employee service records are  manual, not linked with current payroll database,  and there are delays in processing of pension  data     31‐MARCH‐2020  Payment Bills processed by DDOs, other than of  1,000,000.00  NA  Works departments, and Treasuries through  IFMIS    31‐MARCH‐2021  (a) Online payments and accounts of all Works  1,500,000.00  (a) $1,000,000 (b)$500,000  departments are processed through IFMIS (b)  Payroll processing and approvals of all  departments of GoUk have been done through  HRMIS    Page 28 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 31‐MARCH‐2022  Budget preparation, allocation and distribution  1,000,000.00  NA  have been done through IFMIS    31‐MARCH‐2023  (a) Treasuries have submitted monthly accounts  1,300,000.00  (a)$500,000 (b)$800,000  to the Accountant General, including for Works  departments, through IFMIS, within ten days  from close of the calendar month (b) Service  records have been validated for all employees,  digitized and linked to Payroll module of HRMIS    31‐MARCH‐2024  FD has provided to the public online access to  500,000.00  NA  Budget execution reports in user friendly formats        DLI_TBL_MATRIX    DLI 2  Strengthened coverage and improved timeliness of Internal Audit for high risk auditees and areas  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Intermediate Outcome  Yes  Text  3,000,000.00  7.60    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Audit processes are manual and reports      issued with time lag of 7 months (b) Audit  coverage was 10 % of total Category A auditees  (high risk auditees) during 2016/17 (c) Thematic  audits are not conducted     31‐MARCH‐2020  GoUk has approved, operationalized, and  250,000.00    published the Manuals for internal audit, works  audit, and revenue audit    31‐MARCH‐2021  Audit coverage increased to 20% of total  1,000,000.00  $100,000 for every percent increase  Category A auditees and reports issued through  over baseline  Page 29 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) OAMS, within two months from completion of  audit    31‐MARCH‐2022  Audit coverage increased to 40% of total  750,000.00  $37,500 for every percent increase  Category A auditees and reports issued through  over 20 percent  OAMS, within two months from completion of  audit    31‐MARCH‐2023  Audit coverage increased to 60% of total  500,000.00  $25,000 for every percent increase  Category A auditees and reports issued through  over 40 percent  OAMS, within two months from completion of  audit    31‐MARCH‐2024  Two Thematic audits have been conducted  500,000.00  $250,000 for each completed audit        DLI_TBL_MATRIX    DLI 3  Enhanced transparency of key budget  and procurement information  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Intermediate Outcome  No  Text  2,000,000.00  5.07    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Budget execution reports and procurement      contract awards are not published (b) Absence of  SBDs (c) Limited citizen participation in budgeting  (d) GRM for procurement not established     31‐MARCH‐2020  Online portal/mobile application setup and  500,000.00    opertionalised for citizens to provide comments  during budget preparation process    31‐MARCH‐2021  (a) FD has notified the SBDs in the Official  500,000.00  (a) $250,000; (b) $250,000  Gazette (b) GRM portal for procurement  Page 30 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) complaints established and functional    31‐MARCH‐2022  (a) FD has disclosed publicly:(i) action taken  500,000.00  (a) $250,000; (b) $250,000  report on budget proposals for last completed  FY; (ii) MTFP in compliance with the FRBM Act;  and (iii) Citizen Budget (b) FD has published  budget information bilingually (in Hindi and  English) in open format    31‐MARCH‐2023  FD has provided public access to information  500,000.00    electronically on at least 90% of procurement  contracts awarded over the e‐procurement  threshold    31‐MARCH‐2024    0.00          DLI_TBL_MATRIX    DLI 4  Improved timeliness in preparation and publication of AFS of ULBs  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Intermediate Outcome  Yes  Text  3,200,000.00  8.11    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Accounts of ULBs are maintained manually.      (b) Delays in preparing AFS range between 12 to  24 months     31‐MARCH‐2020  GoUk has approved and notified the revised  500,000.00    UMAM    31‐MARCH‐2021  Not Applicable  0.00      31‐MARCH‐2022  10 ULBs have prepared their AFS from MAS and  500,000.00  $50,000 per ULB who has published  Page 31 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) published within six months from close of  AFS  previous FY    31‐MARCH‐2023  50 ULBs have prepared their AFS from MAS and  1,500,000.00  $30,000 per ULB who has published  published within six months from close of  AFS  previous FY    31‐MARCH‐2024  70 ULBs have prepared their AFS from MAS and  700,000.00  $10,000 per ULB who has published  published within six months from close of  AFS  previous FY        DLI_TBL_MATRIX    DLI 5  Increase in property tax collections of participating urban local bodies over baseline  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Intermediate Outcome  Yes  Text  4,000,000.00  10.13    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Property tax assessment, levy and collection is      largely manual (b) Aggregate property tax in 14  participating ULBs for FY 2017/18 is INR. 400  million    31‐MARCH‐2020  Not applicable  0.00      31‐MARCH‐2021  14 participating ULBs have digitized their manual  700,000.00  $50000 per ULB for digitized  property tax registers  property tax registers    31‐MARCH‐2022  8 participating ULBs have updated digital  1,600,000.00  $200,000 per ULB who complete GIS  property tax maps (i.e. updated GIS maps with  mapping  properties linked to them)    31‐MARCH‐2023  Participating ULBs have increased their property  1,100,000.00  $55,000 for every percent increase  Page 32 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) tax by aggregate 20% over baseline  over baseline.    31‐MARCH‐2024  Participating ULBs have increased their property  600,000.00  $20,000 for every percent increase  tax by aggregate 30% over baseline  over baseline        DLI_TBL_MATRIX    DLI 6  Strengthened coverage and timeliness of financial attest audit for local bodies (urban and rural)  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Intermediate Outcome  Yes  Text  3,500,000.00  8.87    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Financial Attest (Certification) audit started in      FY 2017/18 and baseline is presently not  available (b) Financial Attest Audit manual  presently not available     31‐MARCH‐2020  Financial Attest Audit Manual has been accepted  500,000.00    and notified by GoUk    31‐MARCH‐2021  40 percent of AFS for FY2019‐20 submitted for  1,000,000.00  $25,000 for every percent of  FAAR  audit on or before September 30, 2020 are  issued  audited and Financial Attest Audit Reports (FAAR)  issued by March 31, 2021    31‐MARCH‐2022  60 percent of AFS for FY2019‐20 and FY2020‐21  600,000.00  $10,000 for every percent of  FAAR  and submitted for audit on or after September  issued  30,2020 and before September 30, 2021 are  audited and FAAR issued by March 31, 2022    31‐MARCH‐2023  80 percent of AFS for FY2020‐21 and FY2021‐22  800,000.00  $10,000 for every percent of  FAAR  and submitted for audit on or after September  issued  30, 2021 and before September 30, 2022 are  Page 33 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) audited and FAAR issued by March 31, 2023    31‐MARCH‐2024  Annual report on audit of local bodies for FY 21‐ 600,000.00    22 has been placed before State Legislature        DLI_TBL_MATRIX    DLI 7  Improved cash and debt management practices  Type of DLI  Scalability  Unit of Measure  Total Allocated Amount (USD)  As % of Total Financing Amount  Output  No  Text  3,000,000.00  7.60    Period  Value  Allocated Amount (USD)  Formula  Baseline  (a) Debt records are maintained manually (b)      MTDS and Public Debt Statistical Bulletin are not  prepared (c) DSA is not conducted    31‐MARCH‐2020  GoUk has notified the Public Debt Procedures  500,000.00    Manual in the Official Gazette    31‐MARCH‐2021  (a) An Annual Cash and Borrowing Plan has been  1,000,000.00  (a) $500,000 (b) $500,000  prepared and updated monthly by the FD (b)  Complete debt data has been made available by  March 31,2021 on an electronic debt recording  and management system    31‐MARCH‐2022  Public Debt Statistical Bulletin published for last  500,000.00    FY by the FD    31‐MARCH‐2023  MTDS has been prepared and used for the annual  500,000.00    borrowing calendar by the FD    31‐MARCH‐2024  DSA has been conducted by the FD  500,000.00          Page 34 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)     Verification Protocol Table: Disbursement Linked Indicators       DLI 1  Strengthened controls over payments, accounting and reporting This indicator will measure the implementation of new generation IFMIS and HRMIS which is expected to strengthen  Description  controls over payments, accounting and reporting including facilitating compilation of entire state financial reports timely  and disclosing it public domain. Data source/ Agency  Report from IFMIS/HRMIS/ Directorate of Treasuries Verification Entity  IVA Year 1   GO issued mandating transition of bill preparation, processing and approval to IFMIS   e‐DDO module implemented as evidenced by Go Live certification. “Go Live” means that the Module has received  User Acceptance Testing  sign off, is available for use and training provided to stakeholders on its usage.   IFMIS reports reviewed to confirm automation of the bill preparation, processing and approval process as  evidenced by transactions during the last three consecutive months prior to verification through a random sample  of DDOs and treasuries  Year 2   GO issued mandating shifting of all transactions of works departments to IFMIS and merging of works accounts with  Procedure the treasury monthly accounts system through IFMIS   Approval of Accountant General for the transition has been obtained   IFMIS reports reviewed to confirm that all DDOs of works departments are preparing, approving and submitting bills  through IFMIS during the last three consecutive months prior to verification through a random sample of DDOs and  treasuries   GO issued mandating payroll processing and approvals through HRMIS. e‐Payroll module of HRMIS implemented as  evidenced by Go Live certification. HRMIS reports reviewed to confirm that payroll has been processed through  HRMIS during the last three consecutive months prior to verification through a random sample of DDOs.  Year 3  Page 35 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)  GO issued mandating budget preparation, allocation and distribution through IFMIS at all levels. e‐Budget module  implemented as evidenced by Go Live certification. IFMIS reports reviewed to confirm that (a) budget for latest FY  has been prepared through IFMIS; and (b) budget allocation and distribution has been done through IFMIS as  evidenced during the last three consecutive months prior to verification, through a random sample of heads of  department, budget controlling officers and DDOs  Year 4    IFMIS reports reviewed to confirm that monthly accounts have been submitted to Accountant General within ten  days (time‐stamping) from close of month for three consecutive months prior to verification and monthly accounts  include transactions of works departments   HRMIS reports reviewed to confirm that (a) Service Records of all employees have been digitized and brought under  HRMIS; and (b) these are linked with the Payroll Module  Year 5   IVA will review the availability of budget execution reports in the budget website and access the reports to confirm  usability. "User friendly formats" means that the reports are available in website, has query and drill down facility  for further analysis by the user.          DLI 2  Strengthened coverage and improved timeliness of Internal Audit for high risk auditees and areas This indicator measures the increase in number of high risk auditees (Category A) actually audited as compared to the total  Description  Category A audited and introduction of high‐risk thematic audits. Audit will be deemed as completed when the audit report  is issued through OAMS within two months from completion of audit. Data source/ Agency  Reports from OAMS / Audit Directorate Verification Entity  Verification by the Bank team for year 1 and year 5 DLIs and verification by IVA for other years Year 1   Internal Audit, Works Audit, and Revenue Audit Manuals notified through GO and published on GoUk website  Year 2, 3, and 4 (audit coverage)  Procedure  “Audit coverage” means the ratio of actual number of audits conducted to the total universe audits of Category A  auditees. Category A auditees mean the government departments/agencies/DDO classified as high risk by the audit  directorate of GoUk based on predefined criteria.  Page 36 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)  IVA will review reports from OAMS to confirm the actual number of audits completed and  reports issued through  OAMS  as compared to total reports issued during the current FY within the stipulated time  Year 5 (Thematic audits)   "High risk areas" mean any area/function within GoUk identified as high risk owning to the nature and complexity of  work undertaken.   "Thematic audit" shall pertain to any PFM theme identified by GoUk which fall under high risk area. List of thematic  audits for the year is approved by Secretary Finance,  audit is conducted and reports issued by the Audit Directorate          DLI 3  Enhanced transparency of key budget  and procurement information Description  This indicator measures the accessibility of key financial information to citizens. Data source/ Agency  GoUk website & procurement portal/ FD Verification Entity  IVA Year 1  Online budget portal/mobile application operationalized and citizens are able to log comments, or suggestions. IVA will  check if the  budget portal/mobile application was functioning properly during the budget preparation period.  Year 2   IVA will review that SBDs have been notified and available in the GoUk website. SBDs shall mean i) for goods and  works – National Competitive Bidding document developed and notified; ii) for services – consultancies, Quality and  Cost Based Selection ‐ Request For Proposal developed and notified.  Procedure  GRM website established and citizens are able to log comments, grievance or suggestions. IVA will check online if  the website was functioning properly during the last three months prior to verification.  Year 3   Action Taken Report, MTFP, and Citizen Budget documents are available on the website of GoUk.   Bilingual documents have been made available within 60 days from the date the budget was tabled in the State  Legislature. Key budget documents includes the Budget Speech and all documents laid before the State Legislature.  Budget documents with details and numbers should be in "Open format" which means in a format in which the user  can copy data, download and carry out further analysis.  Page 37 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Year 4   IVA will review the contracts provided for public access on the procurement website and measure  the percentage  of disclosure. IVA will also review the integration between IFMIS and e‐procurement application that facilitates  public disclosure of contracts awarded.          DLI 4  Improved timeliness in preparation and publication of AFS of ULBs This indicator measures the preparation of AFS by ULBs within six months from the close of the FY. The accounts needs to  Description  be prepared as per revised UMAM and through the approved MAS. Data source/ Agency  UDD Verification Entity  IVA except Year 1 Year 1   Revised UMAM notified through GO and published on GoUk website  Year 3, Year 4, and Year 5   IVA will review the implementation of the MAS in all the ULBs, as evidenced by (a)manual accounting has been  discontinued and (b)  accounting transactions including payments entered in the Software as evidenced during the  Procedure last three consecutive months prior to verification   IVA will review the AFS of the ULBs to confirm that these have been generated from MAS and disclosed on the  website of GoUk/UDD/ULB   AFS as defined in revised UMAM.          DLI 5  Increase in property tax collections of participating urban local bodies over baseline This indicator measures the increase in the demand of Property Tax in participation ULBs subsequent to digitization of  Description  property registers and GIS maps. This indicator also measures the number of participating ULBs who have updated digital  property tax maps. . Data source/ Agency  Property tax reports/ UDD Verification Entity  IVA Page 38 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Year 2   Digitization” means that data from the manual property tax registers have been migrated to an electronic database  up to a cut‐off date which will be approved by Director, Urban Development   “Participating ULBs” will be ULBs approved by the Director Urban Development for this activity and who have  undertaken activities under the project.   IVA will review the completeness of the digital property tax registers as of the cut‐off date  Procedure Year 3   IVA will review the completeness of the digital property tax maps through sample checks  Year 4 and Year 5   IVA will review (a) the property tax collected for the FY from the property tax reports ; and (b) increase in tax by  comparing the collection during the FY with baseline collection of participating ULBs          DLI 6  Strengthened coverage and timeliness of financial attest audit for local bodies (urban and rural) This indicator measures the improvement in financial attest audit completed for available AFS of local bodies within  Description  stipulated time. Data source/ Agency  OAMS and MIS Audit Directorate Verification Entity  Verification by the Bank team for year 1 and year 5 DLIs and verification by IVA for other years. Year 1   Certification Audit Manual notified and final approved manual published on GoUk website  Year 2   AFS as defined in revised UMAM for ULBs and prescribed formats for PRIs   List of AFS for FY 2019/20 available as per MIS  Procedure  Reports from OAMS reviewed to confirm the number of FAAR issued in respect of the available AFS  Year 3   List of AFS for FY 2019/20 and 2020/21 available as per MIS   Reports from OAMS reviewed to confirm the FAAR issued in respect of the available AFS  Year 4   List of AFS for FY 2020/21 and 2021/22 available as per MIS  Page 39 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)  Reports from OAMS reviewed to confirm the FAAR issued in respect of the available AFS  Year 5   Annual Report submitted to the State Legislature for year ended March 31, 2022          DLI 7  Improved cash and debt management practices Description  This indicator measures the improvement in debt and cash management practices implemented by the state. Data source/ Agency  FD Verification Entity  IVA Year 1   Public Debt Procedures Manual has been notified through GO and published on the website of GoUk  Year 2   IVA will review the Cash & Borrowing Plan for last three months prior to verification   IVA will review that the computerized Debt Recording and Management system has been implemented and  updated and the completeness of the public debt data up to March 31 of the last FY  Procedure Year 3   Public Debt Statistical Bulletin includes disclosures outlined in DEMPA report and is published on GoUk website  Year 4   Final approved MTDS published on GoUk website  and principles for its use in budgeting included in the next MTFP  Year 5   DSA includes at least shock and scenario analysis and the final approved DSA is published on GoUk website        Page 40 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923)   ANNEX 1: Implementation Arrangements and Support Plan    COUNTRY: India   Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project    Implementation arrangements  1. A HPC under the leadership of Chief Secretary will provide strategic direction for the operation as well  as ensure departmental coordination.  The following are the members of HPC: Chief secretary (Chair); Project  Director;  Secretary  Finance;  Secretary  Excise;  Secretary  Urban  Development;  Secretary  Mining;  Secretary  Transport; Director Treasuries; Director Audit; and Director CTRFA. The HPC will provide the administrative and  financial sanctions for the project activities and ensure inter‐departmental coordination. Meetings of the HPC will  be held at least once every six months.   2. GoUk’s FD will be the nodal agency that will implement the project through CTRFA. A PMU has been set  up in CTRFA and will be responsible for day to day activities of the project including FM, procurement, contract  management,  safeguard  requirements,  liaising  with  the  Bank  and  coordinating  with  other  stakeholders.  Delegation  of  Powers  have  been  approved  for  the  PMU.  Secretary  Finance  will  be  the  Project  Director  and  Additional Secretary Finance will be the Deputy Project Director. A senior official from the state finance services  has been designated as the Finance Controller and a senior official from audit services has been appointed as the  Project  Coordinator.  GoUk  will  engage  a  full‐time  Project  Manager  with  extensive  project  management  and  coordination capabilities to ensure successful implementation of the large number of activities planned under the  project. In addition to these officers, staff positions have been created in the PMU to hire specialists from the  market  including  FM  specialist,  procurement  specialist,  and  other  technical  specialists  for  which  recruitment  process is underway. Staff will be provided sufficient training on project FM procedures.   3. Each  participating  implementing agency  has  nominated  senior  person  from  their  department  as  the  nodal  officers,  who  will  lead  the  technical  part  of  their  respective  reform  interventions  including  preparing  terms  of  reference,  procurement,  contract  management  and  review  of  deliverables.  The  departments  participating in the project and responsible for implementing their sub‐components are listed in Table 3. These  arrangements have been formalized and notified through a GO. The project would be implemented as per the  Project Implementation Plan agreed with the Bank. Project Implementation Plan will be regularly reviewed and  updated in consultation with the WB.  Table 3: List of participating implementing agencies   Sub‐component  Lead Participating Department/ Directorate/Other agencies  Component 1: Strengthening the Public Financial Management Functions  1.1 Supporting the state wide roll out of the IFMIS  Directorate of Treasuries, Pensions and Entitlements with  and HRMIS  support of DDOs  1.2 Strengthening the Cash and Debt Management  Department of Budget (Budget Cell, Finance section 1, and Cash  Framework   & Debt Management Cell)  1.3 Strengthening Planning and Budgeting Process  FD and Planning Department  1.4 Strengthening capital projects appraisal  FD and Planning Department  framework and monitoring of high value projects  1.5 Strengthening Effectiveness of State Public Audit  Directorate of Audit and Audit Cell  Institutions  Page 41 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Sub‐component  Lead Participating Department/ Directorate/Other agencies  1.6 Strengthening Procurement Framework and  FD (eProcurement Cell)  Transparency  1.7 Institutionalizing PFM Training and improving  CTRFA  PFM Capacity in the state  Component 2: Strengthening Revenue Management Systems  2.1 Strengthening e‐Governance in Excise  Excise Department  Department  2.2 Strengthening Property Tax Administration   UDD and ULBs  2.3 Roadmap for improving capacity for Sectoral  GMVN and State Transport Department   Revenue Management Systems   2.4 Studies on enhancing OSR   FD, Commercial Tax Department, and any other designated  agency  Component 3: Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State‐owned Enterprises  3.1 Strengthening Accounting and Financial  UDD and ULBs  Reporting systems in ULBs  3.2 Strengthening PFM and Corporate Governance  GMVN and other SOEs for their respective activities  in selected State‐owned Enterprises  Component 4: Project Management and  PMU in CTRFA  Monitoring & Evaluation    Financial Management     4. The PMU established in CTRFA will be responsible for project FM.  The FM systems of GoUk and CTRFA  are considered adequate and acceptable to provide reasonable assurance that the proceeds of the Bank Loan are  used for the purposes for which they are granted.  The overall FM risk is rated as “Moderate”.   5. Planning and Budget. The PMU will receive plans (including the Procurement Plan) from all participating  departments and will develop a consolidated Annual Work Plan which will be approved by the HPC. The Annual  Work  Plan  will  be  submitted  to  the  FD  for  budgetary  provisions,  in  accordance  with  the  budget  preparation  process guided by Budget Manual 2012, under a separate project specific budget head. Salary of staff of Audit  Directorate, Audit Cell, and Treasury Directorate (2054‐098‐06‐01, 2054‐098‐06‐03, 2052‐091‐12‐01, 2052‐091‐ 12‐03,  2054‐095‐03‐01,  2054‐095‐03‐03,  2054‐097‐03‐011  and  2054‐097‐03‐031),  consulting  fees  for  Audit  Directorate and Audit Cell procured as per WB Procurement Regulations (2054‐098‐06‐16, 2052‐091‐12‐16) will  be included in EEP.   6. Flow of Funds. The PMU has opened a bank account for the project. Budget funds will be drawn from the  Government  treasury  into  the  bank  account  as  per  work  plan.  Contract  deliverables  will  be  approved  by  participating departments and all project payments will be executed centrally at the PMU from the project bank  account. Salaries of the Audit Directorate staff and audit consulting fees will be paid by the treasuries as per extant  rules and procedures.     7. Accounting, Internal Controls, and Financial Reporting. The accounting function will be centralized in the  PMU. PMU will maintain project accounts in an off the shelf computerized accounting system. Internal controls  for salary payments will be governed by the State Financial Handbooks and relevant GOs. Consulting fees will be  procured  as  per  the  Bank  Procurement  Regulations  and  payments  made  as  per  contracts.  Payments  will  be  1 EEP will be limited to 25 percent of actual expenditure under this head.  Page 42 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) recorded by Treasury in the Core Treasury System (CTS or e‐kosh) of GoUk against the department budget head  and these are considered acceptable. Periodic reporting will be through IFR that will document the expenditures  under the project. The format of the IFR has been agreed with GoUk.   8. Disbursement Arrangements.  The applicable disbursement method will be ‘Reimbursement’. The GoUk  will pre‐finance expenditures for the project using its own budgetary resources and claim reimbursement from  the Bank. TA funds will be disbursed based on actual expenditures reported in the six monthly IFRs. Disbursements  against DLIs will be made on satisfactory achievement of DLIs, verified as per agreed verification protocol and  supported by EEP which will include goods, non‐consulting services, consultant services, training and operating  costs incurred on the project, salaries and dearness allowance of Treasury Directorate, Audit Directorate and Audit  Cell, and audit consultancy fee of the Audit Directorate and Audit Cell. If the project does not achieve the DLI  targets for any year, the same will be rolled over till the DLI target is achieved.  In case of non‐scalable DLIs (as  provided for in DLI Verification Protocol), the Bank will disburse only against full achievement of DLI target. In case  of  scalable  DLIs,  if  partially  achieved,  the  Bank  may  authorize  withdrawal  of  a  lesser  amount  of  the  DLI  value  allocated  to  said  DLI  Target  and  subject  to  availability  of  adequate  EEP.  The  remaining  amount  of  DLI  will  be  disbursed once the DLI target value is fully achieved. In case the Project is unable to achieve DLI targets (scalable  or non‐scalable), the Bank may reallocate the proceeds of Loan to another DLI, in consultation with GoUk. In case  the audited EEP is less than reported EEP, the difference will be adjusted from subsequent DLI claims. In case a  DLI target earlier achieved is reversed, which in the opinion of the Bank adversely affect the achievement of the  PDO, then the Bank can request for refund of the disbursements already made by the Bank for such DLI Target.  9. External Audit. The statutory audit of CTRFA is presently conducted by an external audit firm appointed  by the Board of Directors of the Society.  The audit  opinion in  the recent audit reports are unqualified  and no  serious  issues  have  been  highlighted.  To  obtain  fiduciary  assurance,  the  entity  audit  of  CTRFA  will  also  cover  project activities and a separate schedule reporting on project transactions will be included in the entity financial  statements.  The  auditor  will  also  provide  a  separate  audit  report  for  the  EEP  of  salary  payments  of  Treasury  Directorate, Audit Directorate and Audit Cell and consulting fees of Audit Directorate and Audit Cell accounted in  the Budget Line of GoUk Treasury system (e‐kosh). These audit reports will be shared with WB within six months  from end of each FY and disclosed publicly.  10. Retroactive financing. No withdrawal shall be made for payments made prior to the Loan Signature Date,  except that withdrawals up to an aggregate amount not to exceed six million Dollars (US$ 6,000,000) may be made  (a) for payments made prior to this date but on or after April 1, 2018, under Category 1; or (b) on the basis of the  EEPs incurred prior to this date but on or after April 1, 2018, under Category 2.  Procurement  11. Procurement for the project will be carried out in accordance with the WB’s Procurement Regulations  for  IPF  Borrowers,  Procurement  in  Investment  Project  Financing  –  Goods,  Works,  Non‐Consulting  and  Consulting Services dated July 2016 Revised November 2017 and August 2018. The project will be subject to the  WB’s Anticorruption Guidelines, dated October 15, 2006, as revised in January 2011 and July 2016. A procurement  assessment  of  the  CTRFA  has  been  carried  out  and  procurement  risk  for  the  project  has  been  assessed  as  ‘Substantial’. The residual rating on procurement will be reviewed and updated periodically by the WB. Based on  risk and market analysis, the Procurement Plan for first eighteen months has been prepared and uploaded on  STEP.  The  Procurement  Plan  sets  out  the  selection  methods  to  be  followed  by  the  Borrower  during  project  implementation in the procurement of goods, IT systems, non‐consulting, and consulting services. Procurement  training will be provided to key staff both by the Bank and other institutes.  Page 43 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 12. A Project Procurement Strategy for Development has been prepared for the project.  Extensive market  analysis has been carried out for different packages of procurement. Decisions on packages and lots are made to  ensure  adequate  participation  of  bidders.  Consultancy  contracts  are  based  on  market  research  and  packaging  decided in terms of scope of services and period. Based on the needs assessment, the project has decided to use  Government  e  Marketplace  for  procurement  of  Goods  up  to  US$100,000.  The  PMU  will  use  the  State  e‐ procurement system for all RFB (Request for Bids) for Open International and Open National procurements. This  system has been assessed by the Bank and is acceptable for procurements under the WB funded projects.   13. Procurement methods with respective thresholds, and prior review thresholds are outlined in Table 4.   Table 4: Procurement Thresholds  Procurement Approaches and Methods  Thresholds (US$ equivalent)  Open international (goods, IT system, and non‐consulting  > 3 million  services)  Open national (goods, IT system, and non‐consulting  > 100,000 and up to 3 million  services)  National request for quotation (goods)  Up to 100,000  Direct selection  No threshold; For goods/non‐consulting services:  According to paragraphs 6.8–6.10 of the Regulations;  For consultants: According to paragraphs 7.13–7.15 of the  Regulations  Shortlist of national consultants  Up to 800,000  Procurement prior‐review thresholds.    Goods and IT system  All contracts more than US$2 million equivalent  Non‐consulting services  All contracts more than US$2 million equivalent  Consultants  All contracts more than US$1 million equivalent for firms  and more than US$300,000 equivalent for individuals    14. Prior review contracts.  In the case of contracts subject to prior review, the PMU will seek the WB’s no  objection before granting/agreeing to the events mentioned in clause 10 of Annex II Procurement Oversight of  the Procurement Regulations. Complaints received in all prior review cases shall be sent to Bank for review and  the response to the complaint in such cases, shall be cleared with the Bank. Complaints with allegations of fraud  and corruption, shall be shared with Bank, irrespective of the thresholds. Contracts not subject to prior review  shall be subjected to annual post procurement review by Bank. Procurements may also be subjected to Bank’s  independent procurement review.  15. Disclosure of procurement information. The following documents shall be disclosed on the project/state  websites, publishing on the United Nations Development Business and the WB external website (as applicable):  (a) Procurement Plan and its updates;  (b) Specific Procurement Notice/an invitation for bids for procurement of  goods,  IT  system  procurement  and  non‐consulting  services;  (c)  request  for  expression  of  interest  for  selection/hiring of consulting services above USD 800,000; (d) contract awards of goods, IT system procurement  and  non‐consulting  services  procured  following  international  and  national  procedures;  (e)  a  list  of  contracts/purchase  orders  placed  following  shopping  procedures  on  a  quarterly  basis;  (f)  a  list  of  contracts  following  direct  contracting  on  a  quarterly  basis;    (g)  an  annual  financial  and  physical  progress  report  of  all  contracts;  and  (h)  an  action  taken  report  on  the  complaints  received  on  a  quarterly  basis.  Further,  the  implementing agency will also publish on their websites any information required under the provisions of ‘suo  moto’ disclosure as specified by the Right to Information Act.  Page 44 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Implementation Support Plan and Resource Requirements  16. Strategy  and  approach  for  implementation  support.  This  strategy  has  been  developed  based  on  the  nature of project activities and overall project risk profile. This implementation support plan, described below,  will be a live document regularly reviewed and revised during implementation.  17. Implementation support plan.  Project implementation support will be conducted through the following:  (a) at least two regular implementation support  missions per  year over  the project duration;  (b) intermediate  technical missions by specialists, as needed, to support achievement of results under technical components; (c)  review of half yearly implementation progress reports prepared by the PMU; (d) a MTR to review progress and  assess the need for any mid‐course corrections; and (e) an Implementation Completion and Results Report at the  end of the project to assess achievement of the PDO and lessons learned. Table 5 summarizes the implementation  support plan.  18. Technical support.  The  WB will  provide  the required  technical  support  through sector specialists on  a  continuous basis. As noted in the risks section due to limited client technical capacity, there is a need for enhanced  support in the initial years of the project.   19. FM.  Implementation  support  will  review  the  implementation  of  project  agreed  FM  arrangements,  including accounting, reporting and internal controls and auditing and review of audit reports and IFR.  20. Procurement.  Implementation support will include (a) review of procurement documents and provision  of timely no‐objection; (b) detailed guidance to project staff on the applicable WB’s Procurement Regulations; (c)  monitoring of procurement progress against the Procurement Plan; (d) review of contract management activities;  and,  (e)  identification  of  capacity‐building  and  training  needs  of  project  staff  on  procurement  processing  and  provision of training, if required.    21. Environmental and social safeguards. Due to nature of activities environment support will be minimally  required.  Social  safeguard  support  will  be  required  at  least  once  year  specially  to  review  gender,  citizen  engagement, and grievance redressal mechanisms.   Table 5: Implementation Support Plan  Time Period  Focus  Skills Needed  Resource Estimate  First 12   Implementation of agreed project   Technical  8‐10 staff weeks for technical  months  arrangements including   FM  staff and one week for  institutional arrangements   Procurement  fiduciary and safeguard staff   Technical support   Safeguards   12–60   Implementation support    Technical  6‐8 staff weeks for technical  months   Technical support   Safeguards  staff and one week for     FM  fiduciary and safeguard staff   Procurement         Page 45 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) ANNEX 2: Technical Annex: Project Components and sub components    COUNTRY: India   Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project  1. The project activities are grouped in four components described below. The component wise allocation  and funding is presented in Table 6. IBRD funding will finance 80 percent of the total project costs.  Counterpart  funding of GoUk will be provided in proportion to the Banks disbursement.   Table 6: Component wise allocation and source of financing (US$ Million)  Components  Total  EEPs2  TA  Component 1: Strengthening the Public Financial Management Functions  25.52  21.00  4.52  Component 2: Strengthening Revenue Management Systems  6.79  5.00  1.79  Component 3: Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State‐Owned Enterprises   5.30  4.00  1.30  Component 4: Project Management and Monitoring & Evaluation   1.79  0.00  1.79  Total  39.40  30.00  9.40  Front End Fee  0.08  0.00  0.08  Total  39.48  30.00  9.48  Source of Financing        IBRD   31.58  24.00  7.58  GoUk  7.90  6.00  1.90  Total  39.48  30.00  9.48  Component  1:  Strengthening  the  Public  Financial  Management  Functions  (total  US$25.52  million,  IBRD  US$20.40 million of which DLIs US$16.80 million)  2. This  component  will  support  strengthening  the  PFM  institutional  framework  and  systems,  improve  capacity in the areas of cash and debt management, public audit, budgeting and planning, capital expenditure  management,  and  public  procurement  and  support  measures  to  improve  transparency  of  budget  and  procurement information.  The component will finance institutional assessments, capacity building, and analytical  studies, state‐wide roll‐out of software for the IFMIS, the HRMIS and the OAMS.   Subcomponent 1.1. Supporting the State‐wide roll‐out of the IFMIS and the HRMIS  3. Objective: to enhance efficiencies and controls in the state treasury systems through implementation  of a new generation IFMIS. IFMIS will integrate systems for budgeting, accounting, treasury, works and projects  including  commitments,  payroll,  online  receipts  and  payments,  and  paperless  and  seamless  accounting  and  reporting. This will strengthen controls, increase coverage of transactions, enhance availability of budget and fiscal  information, and allow GoUk to enhance disclosure and facilitate citizen engagement during budget preparation  and  execution.  This  sub‐component  is  incentivized  through  DLI#1  –  Strengthened  Controls  over  Payments,  Accounting and Reporting ‐ due to the importance of this activity in enhancing the PFM controls and environment  in  the  state.  This  subcomponent  will  also  support  enhance  disclosure  incentivized  through  DLI#3  –  Enhanced  transparency of key budget and procurement information.   2 IBRD would fund 80% of EEPs in the form of DLIs aggregating to US$24 million and GoUk will contribute to 20% of the EEPs.  Page 46 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 4. Status and challenges.  The current Financial Management Information system used in the state is the  intranet‐based CTS for treasuries and e‐Kosh for external users implemented in 2011. The CTS covers key areas of  bill  preparation  at  level  of  the  DDO,  numbering  approximately  4,200,  bill  processing  and  payments  at  the  treasuries,  accounting,  real  time  financial  information,  reconciliation,  and  online  salary  generation  through  standalone modules. Accounting of works departments is presently not included in CTS and is done in parallel,  leading to delays in preparation of accounts. CTS is integrated with e‐Kuber platform of the central bank for online  payments,  and  with  the  GST  Network  platform  for  online  receipts  in  the  state.  The  CTS  was  developed  incrementally, working on two databases and two applications resulting in issues of synchronization. The platform  is now obsolete and is not amenable for further enhancements. Budget software is stand alone and not integrated  with  the  CTS.    Most  of  the  hardware  in  Treasuries  is  of  2011  vintage  and  needs  replacement.  Current  payroll  software  is  a  centralized  single  database  which  has  neither  service  records  nor  full  details  of  employees  for  creation of pension records at time of retirement leading to delays in pension processing.  5. GoUk  has  conceived  an  integrated,  role‐based,  paperless  IFMIS  on  contemporary  platform  with  integration  of  modules,  enhanced  data  management  capabilities  and  strengthened  reporting  capabilities.  The  IFMIS  will  have  modules  covering  the  following  key  areas:  budget  preparation,  allocation  and  distribution  transition of works accounts to the treasury mode; works accounting and project accounting with commitment  control;  an  online  Personal  Ledger  Accounts  discouraging  transfer  of  government  funds  to  bank  accounts;  full  HRMIS  covering  payroll,  pension  and  service  records;  online  submission  of  accounts  to  the  state  Accountant  General and discontinuation of submission of physical bills; a projects database; and a dashboard for financial  information. The system will have OTP/bio‐metric authentication and Aadhar based login and a three‐tier system  of operator, supervisor, and approver for processing and approval of transactions.   6. Development  of  IFMIS  is  accompanied  by  detailed  BPR  to  bring  in  efficiencies,  revisions  in  financial  handbooks and treasury manuals, and investments in hardware including establishment of a Disaster Recovery  Site, providing for redundant connectivity, and enhancement of the data center. The IFMIS is in an advanced stage  of development and phased‐wise implementation is planned. HRMIS software (HR and payroll) is being developed  by the state for phase wise implementation for full automation covering advances, claims, leave, e‐Service record,  annual confidential reports, and recruitment. This will require digitization of all employee records and validation  and linking with payroll and IFMIS. The current ongoing cost of software development is being met from the state’s  own funds. A phased implementation plan has been developed which will be monitored and refined during project  implementation.  Staff  cost  for  Treasury  Directorate  and  Treasuries  will  be  considered  as  part  of  EEP  as  these  human resources are key for implementation of this subcomponent and reforms.   7. Project activities. This sub‐component will be led by the Directorate of Treasuries with the support of all  departments particularly the DDOs. The project will support IFMIS and HRMIS roll‐out in the state through the  following activities: (a) a training needs assessment and training in the new system; (b) roll out support including  help desk; (c) change management for roll out of new systems; (d) digitization of pension data and service records;  (e)  third‐party  security  and  systems  audit  and  functional  review  of  IFMIS/HRMIS  for  future  enhancements;  (f)  hardware for the Finance Data Center, the treasuries and DDOs to support the new IFMIS rollout; (g) connectivity;   (h) bio‐metric devices and e‐sign for better access controls and secured logins; (i) a central registry for safe‐custody  of  employee  records  and  voucher;  (j)  expanding  the  Finance  Data  Center  to  a  IFMIS  cell  to  manage  the  development, roll‐out and maintenance of the application as well as house the helpdesk; and (k) improvements  in budget documentation, providing public access to budget execution reports and contract award details and  establishment of a link for citizen engagement.    Page 47 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Subcomponent 1.2. Strengthening the Cash and Debt Management Framework  8. Objective:  to  improve  institutional  framework  for  cash  and  debt  management,  enhance  cash  forecasting, improve risk management capacity, and automate debt recording. This sub‐component is supported  by DLI#7 ‐ Improved Cash and Debt Management Practices. The sub‐component is expected to strengthen the  borrowing planning capacity of GoUk, leading to a reduction in interest costs and improved predictability of funds  to the spending units.  9. Status and challenges.  A DeMPA for the state was carried out in April 2018 to review the cash and debt  management functions of the state. While GoUk is within the FRBM limits prescribed for debt, interest payout  and debt has increased over the past three years due to the state’s increasing revenue deficit.    10. GoUk  currently  prepares  an  annual  borrowing  plan  and  estimates  of  interest  payments  and  loan  repayments  for  the  budget.  Cash  flow  forecasts  are  consolidated  on  spreadsheets  as  and  when  required.  A  Resource Mobilization Committee, chaired by the Chief Secretary, meets monthly to review cash flow forecasts  and significant variations are reviewed for action. A daily report on the cash balance in the Treasury Single Account  is obtained from Reserve Bank of India. GoUk does not prepare a MTDS to guide borrowing and debt structure  over a 3‐5 year horizon. The borrowing plan is not updated during the year using latest information on cash flows.  GoUK does not prepare and publish a debt statistical bulletin providing information on the government’s debt  management activities. Records of borrowings are maintained on spreadsheets and the use of Commonwealth’s  CS‐DRMS, acquired a few years back, has been discontinued.   11. GoUk maintains cash above a minimum target and the Reserve Bank of India automatically invests the  surplus in GoI’s Treasury Bills.  Ways and means advances are used as a de‐facto liquidity management instrument.  A  cash  and  debt  borrowing  plan  is  not  produced  which  can  determine  the  volumes  and  timing  of  market  borrowings and facilitate development of the quarterly auction calendar. Monthly forecasts of expenditure and  revenue cash flows prepared by the Budget Cell are monitored, but cash forecasting is done as and when required  but not on a continuous basis. The current monitoring of investments, equities in SOEs, loans and advances to  state agencies is weak and not done regularly as well as there is no consolidated data available on these areas.  12. Project activities: This activity will be led initially by the Budget Cell and Finance Section 1 under FD and  later by the Cash and Debt Management Cell. The project will support the following activities: (a) constitution and  staffing of a Cash and Debt Management Cell in FD; (b) provision of a Resident Advisor; (c) publication of a Debt  Statistical Bulletin, at least annually, on portfolio overview and effectiveness of debt management operations; (d)  development and implementation of a  comprehensive and realistic Cash & Borrowing Plan tracking actuals and  forecasting better timing of market borrowings; (e) implementation of a debt recording and management system  and  maintaining  complete  debt  and  guarantee  database;  (f)  building  capacity  of  staff  in  DSA  and  MTDS;  (g)  development and implementation of a database for investment, equity and loans and advances to state agencies  and  (h)  development  of  a  Debt  Procedures  Manual.  GoUK  is  in  the  process  of  establishing  a  Debt  and  Cash  Management Committee to facilitate effective decision‐making as well as a Cash and Debt Management Cell for  day to day operations.   Subcomponent 1.3. Strengthening Planning and Budgeting Process  13. Objective: to institutionalize an integrated approach to planning and budgeting and strengthen existing  budget allocation process. This is expected to enhance government accountability by: establishing a clear linkage  between expected outcomes and expenditures; improve governance efficiency with the introduction of MTEFs,  program and scheme evaluation, use of analytics; and build human capacity through handholding and training.   Page 48 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 14. Status and challenges. GoUk currently prepares three budget documents: General Budget and a Gender  Budget, prepared by the FD; and an Outcome Budget prepared by the Planning Department. The estimated size  of Uttarakhand’s General Budget for FY 2018/19 is INR 45,202 crores against INR 38,046 crores in FY 2017/18 and  INR 35,516 crore in FY 2016/17. For General Budget, the FD follows the budgeting process outlined in the budget  manual and budget call letter. Usually, an annual increment of 10 percent is observed in allocations. The General  Budget of the GoUk comes across as a comprehensive list of schemes rather than programmatic framework that  aligns resources with policy objectives.  Schemes are not regularly reviewed. This leads to inefficient allocation of  resources, difficulty in tracking funds flow and inadequate assessment of the performance of individual schemes  in terms of service delivery. FD needs to review these practices and align budgeting exercise linking it to medium  term financial projections, cash and debt forecasting, outcome budgeting, and gender budgeting.  15. A Gender Budget is currently prepared from the General Budget. Each scheme is reviewed, and its gender  alignment designated based on proportion of women beneficiaries expected to be served by each scheme. The  size of the Gender Budget in FY 2018/19 is estimated at INR 4,955 crore versus INR 4,558 crore in FY 2017/18 and  INR 3,294 crore in FY 2016/17. The government has prepared the gender budget since 2007/08 but it is used for  disclosure  purposes  rather  than  decision  making.  The  number  of  beneficiaries  has  not  been  re‐assessed  since  2007/08 and only an approximation of scheme beneficiaries is used for reporting on implementation.   16. An Outcome Budget is prepared in a well‐defined reporting format which tries to: map schemes against  United  Nations  Sustainable  Development  Goals;  include  qualitative  measures  of  performance;  and  include  timelines for performance which range from 1‐10 years with base line values as on April 1, 2017. Two Outcome  Budgets that have been released. These reveal the need for greater conceptual understanding. Outcomes and  outputs  are  defined  in  qualitative  terms.  There  are  no  performance  indicators  to  measure  achievement  quantitatively.  Overall,  there  is  limited  connection  among  goals,  outcome,  outputs,  and  inputs  as  defined  by  departments and achievements are not reported against agreed outcomes or outputs.   17. The Planning Department houses an Evaluation Cell which reviews the outcomes of about five schemes  annually. Due to numerous factors the coverage and scope of evaluation is restricted, and reports are delayed.  The  lack  of  authority  and  limited  scope  of  evaluation  by  departments  hinders  the  Evaluation  Cell  becoming  a  powerful agent of change. The performance evaluation of government programs and schemes will need to be  institutionalized if Government is to understand the end results of development efforts.   18. Project activities: This sub‐component will be implemented by the FD and the Planning Department. This  subcomponent  will  support:  (a)  preparation  of  a  medium‐term  fiscal  framework,  which  defines  desired  fiscal  targets (the fiscal deficit, revenue deficit, debt etc.) and establishes broad multi‐year parameters for the budget;  (b) development and implementation of MTEF; (c) expenditure analysis, spending reviews and rationalization of  schemes; (d) preparation of an outcome‐focused budget with logically developed outcomes, outputs, inputs and  performance  indicators  on  the  line  of  SDGs;  (e)  strengthen  the  process  of  preparation  of  Gender  Budget;  (f)  institutionalization  of  performance  evaluation  of  governments  programs  and  schemes  by  strengthening  Evaluation Cell; and (g) capacity building for finance and planning staff of all departments including training in  analytical  methods.  The  Planning  Department  is  currently  carrying  out  study  for  developing  an  MIS  and  GIS  software for tracking scheme implementation progress, which would be supported by the project.  Subcomponent 1.4: Strengthening capital projects appraisal framework and monitoring of high value projects  19. Objective:  to improve the process of preparation, selection, prioritization, and oversight of strategic  and/or high value capital projects in Uttarakhand using principles of public investment management. This is  expected to result in improvements in the quality of public investment by focusing on project preparation criteria,  sequencing projects based on state priority and fiscal space, and ensure better outcomes through improvement  Page 49 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) in the rate of completion of long term capital projects. This sub‐component is closely linked to subcomponent 1.3  and the overall fiscal framework of the state.   20. Status  and  challenges.  All  capital  projects  are  appraised  on  financial  and  technical  parameters  as  per  notified guidelines. Capital projects between INR 1 – 5 crores are appraised by a Technical Assistance Cell housed  within the FD, while projects of value more than INR 5 crores are appraised by EFC housed within the Planning  Department.  The  EFC  is  headed  by  the  Chief  Secretary,  comprises  Secretary  FD,  and  Secretary,  Planning  Department as members, and is supported by a Technical Expert. EFC approved 40 projects in FY 2016‐17 and 23  in  2017‐18.  Projects  are  appraised  based  on  project  objective,  target  beneficiaries,  project  strategy,  legal  framework,  environmental  assessment,  technology  issues,  and  sustainability.  Once  approved,  the  respective  administrative department and finance controller are responsible for tracking funds released against the project.   There is no project prioritization. All capital projects are funded with ‘token’ allocations, without any assessment  of future availability of funds. There is no formal system of keeping track of approved or completed projects. The  Public Works Department has a strong MIS system for tracking capital expenditures, but other departments do  not have such systems and records are maintained manually. Cost and time over runs are common.   21. Project activities. This sub‐component will be implemented by the FD and the Planning Department. The  project will support the following activities: (a) deriving the estimate of the fiscal space over the medium term for  funding  ongoing  capital  projects/  accommodating  new  projects;  (b)  strengthening  project  preparation;  (c)  developing a criteria for prioritizing project selection and expediting completion of ongoing projects;  (d) revision  of project appraisal guidelines and procedures;  (e) development of guidelines for screening of investment projects  and alignment of investments with GoUk climate‐related policies;  (f) creation of an online dashboard for real time  monitoring strategic and high value capital projects; and (g) capacity building of staff.   Subcomponent 1.5: Strengthening Effectiveness of State Public Audit Institutions (internal audit and financial  attest audit of local bodies)  22. Objective:  to  enhance  effectiveness  to  the  audit  process  by  strengthening  the  Audit  Directorate  of  GoUk, improving efficiency in terms of coverage and timelines in the internal audit function and to enhance  accountability of local bodies by conducting timely financial attest audits. This sub‐component is supported by  DLI#2  strengthened  coverage  and  timeliness  of  Internal  Audit  for  high  risk  auditees  and  areas  and  DLI#6  strengthened coverage and timeliness of financial attest audits for local bodies.   23. Status  and  challenges.  State  Public  audit  in  Uttarakhand  is  governed  by  Uttarakhand  Audit  Act,  2012  covering internal audit and audit of local bodies. Both these functions are  under a common Audit Directorate  headed by a Director‐Audit (an IAS officer from FD). Audit Directorate has a sanctioned staff of 150 of which only  75 positions are presently filled. 60 percent of audits are conducted by the directorate’s own staff and remainder  are outsourced to empanelled private audit firms. The Audit Directorate follows a risk‐based methodology with  entities in three categories: ‘A’ audited every year, ‘B’ audited every two years and ‘C’ every three years.  The  internal audit manual, developed in 2011, needs revision. An Audit Cell in the Administrative Secretariat headed  by Secretary Finance is responsible for audit policies, yearly audit plans, and monitoring audit compliance. Audit  findings are reviewed and approved by specific committees (Category A by Audit Cell of Secretariat and Category  B and C by the Audit Directorate). A high‐level audit committee headed by Chief Secretary and officials from the  administrative departments review the issued audit reports for compliance. An annual consolidated audit report  is required to be laid before the State Legislative Assembly which was last submitted up to 2012.  24. GoUk’s audit function is beset with significant challenges in terms of coverage, timeliness, and executive  response to audit findings. Coverage of the audit plan is limited and fewer audits are conducted than planned.  The entire audit process is manual. There are delays in issue of audit reports. There is limited response by the  Page 50 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) auditees to the audit findings. Staff assigned for audit are often not certified and may not access to contemporary  tools and techniques. The directorate has recently started certification of accounts for local bodies (financial attest  audit). However, only a small number of local bodies have been covered so far mainly due to non‐availability of  their AFS and lack of guidance on this type of audit.   25. GoUk recognizes the urgency of strengthening the audit regime by redefining the role of state public audit,  advancing technical skills of the existing audit staff, shifting from compliance and financial audit to thematic audit  of high‐risk areas, augmenting human resources, and implementing an IT‐based audit management system. The  directorate is presently developing an OAMS to automate the complete audit cycle (audit planning, allocation of  human resources, conduct of audit and issuance of audit reports, submitting action taken reports by the auditees  and filing of audit papers). The key modules in OAMS (Audit, Compliance and Financial Attest (or Certification))  will  be  rolled  out  in  phases  preceded  by  extensive  trainings.  The  cost  of  development  of  the  current  ongoing  software will be funded by the state government. Staff cost and consultancy payments for Chartered Accountants  firm made by Audit Directorate and Audit Cell will be considered as part of EEP as these human resources are key  for implementation of this subcomponent and reforms.  26. Project Activities.  This sub‐component will be led by Audit Directorate and Audit Cell. The project will  support OAMS roll‐out in the state and help strengthening the effectiveness of public audit through the following  interventions:  (a)  training  of  audit  staff,  DDOs  and  private  auditors  on  OAMS;  (b)  national/international  professional certification for identified staff; (c) upgrading technical skills of audit staff and developing institutional  capacity on risk‐based audits (e. g. performance, thematic, procurement and IT audits) and financial attestation  (certification) audits of local bodies; (d) development of new audit manuals to reflect modern audit practices; (e)  security  audit  of  OAMS,  interface  of  OAMS  with  IFMS  and  State  Auditor  General;  (f)  establishment  of  quality  assurance  mechanism;  (g)  software  for  audit  data  analysis;  and  (h)  IT  systems  and  hardware  to  support  automation of the function through OAMS.   Subcomponent 1.6: Strengthening Procurement Framework and Transparency   27. Objective: to improve procurement systems and capacity in the state by strengthening the procurement  framework and enhancing procurement transparency. This sub‐component is supported by DLI # 3 Enhanced  transparency of key budget and procurement information.   28. Status and challenges. GoUk formulated Procurement Rules in 2008 which were amended in 2015. New  Procurement Rules were promulgated in 2017. Currently there are no SBDs. As a result, agencies use inconsistent  criteria and documents, leading to the rejection of bids and loss in competitiveness. GoUk uses e‐procurement  system for goods, works and services for all procurement estimated to cost INR 0.25 million for goods and INR 2.5  million  for  works.  This  portal  is  now  handed  over  to  the  state  by  the  National  Informatics  Center  and  future  development and  maintenance is a policy decision  to be  made  by the government. The  e‐procurement portal  provides a platform for procurement process up to contract award stage only. The portal is not linked to IFMIS.  Contracts awards are not disclosed to the public. There is no system to track contract performance, variations,  and completion. There is no protocol for grievance redressal. Training is provided when required rather than on a  regular basis. GoUk has acknowledged that it needs to improve disclosure requirements, build its institutional and  technical capacities in procurement.  29. Project activities.  This sub‐component will be carried out by the e‐procurement cell and FD. The project  will  support:    (a)  development  of  SBDs  for  procurement  of  goods,  works  and  services;  (b)  development  and  implementation of a procurement GRM; (c) disclosure of contract award information to public; (d) enhancement  of the State e‐procurement portal by linking the e‐procurement with IFMIS for end‐to‐end monitoring of contracts  and variations; (e) review of the procurement rules, including benchmarking with other states, to strengthen the  Page 51 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) procurement framework; and (f) development of a training module on public procurement by CTRFA and roll‐out  to staff handling procurement function.   Subcomponent 1.7: Institutionalizing PFM training and improving PFM capacity in the state  30. Objective: to institutionalize PFM training in the state and strengthen the capacity of human capital in  all aspects of the value chain in PFM. GoUk recognizes the need for capacity building to strengthen the knowledge  of its human resources in the core areas of PFM. Capacity building is embedded in the project and is aimed at not  only implementing, but also sustaining the reforms and ensuring availability of the right type of human resources.  31. Status and challenges.  GoUk has set up CTRFA as a modern training facility to administer and implement  PFM training programs in a systematic and structured manner and carry out research to support the FD. GoUk’s  plans  to  develop  the  CTRFA  into  a  center  of  excellence  and  make  it  the  focal  point  for  all  future  training  and  research in PFM in the state. CTRFA has its own building and training infrastructure. It has commenced training  programs for the FD staff, Treasury officials, Finance service officers and accounts staff in various departments in  key PFM areas. CTRFA seeks to offer training and professional support in PFM through sustainable models. As a  new institution, CTRFA needs to assess PFM learning and skill development requirements, identify skills gap, and  develop a strategy for its capacity building interventions.   32. Project Activities.  This sub‐component will be led by the CTRFA. Training is a cross cutting activity that  will support all other sub components. The project will support the following activities: (a) conduct of Training  Needs Analysis for PFM and develop a medium term training plan; (b) development of a comprehensive Training  Strategy; (c) development of course curriculum and PFM Modules for the entire spectrum of PFM cycle including  e‐learning  modules;  (d)  development  of  resource  faculty  including  master  trainers;  (e)  capacity  building  in  teaching  and  research  methodologies;  (f)  collaborating/twinning  arrangements  with  international/national  training institutions; and (g) providing PFM training and capacity building programs in key thematic areas such as  planning,  budgeting,  commercial  basis  of  accounting,  public  investment  management,  procurement,  cash  and  debt management, treasury/ finance rules, emerging areas of PFM and new technologies. CTRFA will spearhead  PEFA assessment for the state and lead the exercise in collaboration with the Bank. CTRFA will also carry out sector  studies as required by the FD which would be supported by the project.  Component 2: Strengthening Revenue Management Systems (total US$6.79 Million IBRD US$5.43 Million of  which DLIs US$4.00 Million)   33. This  component  will  finance  activities  that  will  contribute  to  enhancing  GoUk’s  OSR  through  a  combination  of  policy  measures,  improvements  in  the  efficiency  of  tax  administration  in  key  revenue‐ generating departments/agencies (excise, tourism, and ULBs) and enhancements in e‐services for taxpayers to  facilitate better compliance. This will include institutional assessments, capacity building, analytical studies, and  developing/modernizing  information  systems  for  improved  revenue  administration.  The  success  of  these  interventions is expected to have a demonstration effect on other sectoral departments to adopt similar practices.   Subcomponent 2.1: Strengthening e‐Governance in Excise Department   34. Objective:  to strengthen the functioning of the Excise Department by policy interventions, improving  enforcement, upgrading IT systems and staff training.  35. Status and challenges. The Excise Department implements the state’s excise policy, grants license, and  permits  and  acts  as  a  regulator  for  manufacture,  import  and  supply  of  liquor,  intoxicants,  and  narcotics  (for  medicinal  purposes)  in  the  state.  Liquor  vends  are  auctioned  annually  through  e‐tendering.  State  excise  contributed INR 1,906 crores in FY 2016/17 and INR 2,262 crore during FY 2017/18, which is around 16 percent of  Page 52 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) state OSR, registering an average growth of 12 percent over 2012/13. GoUk has set a target of INR 2,650 crores  for FY 2018/19. GoUk recognizes the need to improve collections from excise and is targeting both policy reforms  and IT interventions.   36. GoUk is considering fundamental changes in regulation and excise policy to align its excise policy with  neighboring states such as Uttar Pradesh. The State Excise Department has initiated steps to introduce a ‘Track  and Trace’ System to improve enforcement of excise paid alcohol sales for human consumption. Currently, the  Department  operates  on  a  web‐based  Uttarakhand  Excise  Management  System,  a  computerized  application  which has basic functionalities. GoUk recognizes the need for modernizing the current system in operation with a  comprehensive  e‐Governance  system  in  the  department  to  improve  interaction  with  stakeholders  and  management  and  regulation  of  this  sector.  The  upgraded  system  is  targeted  to  enhance  the  function  and  outcomes of the Excise Department: online availability of information on various aspects of excise functioning to  facilitate real‐time decision making; enable system‐based assessment of excise; online payments of excise duties  and fees; and enhanced enforcement including legal management.   37. Project activities. This activity will be led by the Excise Department. The project will support the following  activities: (a) studies to support policy initiatives in institutional strengthening of the Excise Department through  IT enablement; (b) design of an enhanced e‐Governance system to support compliance with the state’s excise  policy though a licensing module, excise legal case monitoring, audit and inspection, and grievance redressal which  will contribute to ease of doing business; and (c) roll‐out support, capacity building and training of excise officials.   Subcomponent 2.2: Strengthening Property Tax administration in participating ULBs   38. Objective: to improve the efficiency of tax administration of ULBs and improve the tax collection ratio  through GIS mapping, door to door survey, and digitization of property taxes. This sub‐component is supported  by DLI#5: Increase in property tax collections of participating ULBs.    39. Status and challenges. Property tax collected by the 91 ULBs in the state is the main constituent of OSR  but constitutes a small portion of total revenue of the ULBs. In Uttarakhand, ULB’s OSR ranges between 20 percent  for larger ULBs and 4 to 7 percent for others.  This compares with a 2017 study by Janaagraha Center for Citizenship  and Democracy across 21 states, which found that ULBs OSR averaged 37 percent with Punjab at 74 percent, Goa  at 55 percent and Andhra Pradesh 54 percent.  Uttarakhand’s ULB property tax collections are below potential  due to shortcomings in the structure of the tax and its administration. Property registers are maintained manually  and are not updated regularly. Around 30 to 40 percent of properties are unassessed. Valuations are based on an  annual rental value. A system of unit area assessment system was introduced in 2014 in ULBs such as Dehradun  but extending this to other ULBs is still in planning stage. Estimated property tax valuations bear no resemblance  to market rents.  Collection efficiency is only around 40 percent in larger municipalities like Dehradun and none  of the ULB in Uttarakhand have achieved the benchmark efficiency of 80 percent.   40. The  Uttarakhand  Economic  Assessment  Report  (2012)  proposed  measures  to  strengthen  the  tax  base  including  policy  changes,  introduction  of  GIS  mapping,  regular  surveys  of  properties  to  update  the  GIS  and  property database, incentives for timely payment of taxes, penalties for late payment, and ICT based systems for  tax payment. The report assessed that reforms in property taxation could raise property tax revenue by at least  50 percent. GoUk will strengthen property tax administration by mapping of properties using a GIS platform and  conducting  household  surveys  in  at  least  14  ULBs  under  this  project.    The  following  ULBs  are  expected  to  participate: Dehradun, Haridwar, Haldwani, Rudrapur, Rishikesh, Kotdwar, Roorkee, Nainital, Kashipur, Almora,  Pauri, Chamoli, Mussorie, and Pithoragarh.  Page 53 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) 41. Project  Activities.  This  sub‐component  will  be  led  by  the  UDD.  The  project  will  support  the  following  activities: (a) roll‐out of system of self‐assessment of property tax; (b) digitization of existing property records,  procurement of satellite data, GIS mapping and household survey of properties; (c) capacity building; (d) extending  online  receipts  system  for  collection  of  property  tax;  (e)  policy  studies,  training  and  capacity  building  and  IT  support; (f) creation of GIS cell at the Directorate level which will ensure sustainability of GIS initiatives across all  ULBs in the state; (g) a study on the creation of an urban fund and setting up a municipal revenue board, following  the experience of advanced states; (h) implementation of a state‐level dashboard on property tax; and (i) study  of collection mechanisms and support improvements.   Subcomponent 2.3. Roadmap for improving capacity for Sectoral Revenue Management Systems  42. Objective:  to  strengthen  the  revenue  administration  in  the  state’s  premier  tourism  and  transport  institutions.   43. Status  and  challenges.  Uttarakhand  is  a  Tourism  dependent  state  with  domestic  and  foreign  tourist  arrivals at about 35 million in 2017. Tourism was accorded industry status in Uttarakhand in 2018. GMVN is a  pioneer SOE with promotion of tourism as one of its key objectives. GMVN operates a chain of 100 hotels spread  across almost all the key areas of the Garhwal region of Uttarakhand. Over the years, GMVN has not performed  well. Operations in two key business verticals of GMVN, namely Tourism and Marketing (gas agencies and petrol  pumps),  are  informal,  disaggregated,  and  manual.  GMVN  has  failed  to  leverage  IT  investments.  There  is  little  control over revenue and expenditure that is generated and incurred at the facility level. This system of running a  hospitality and consumer organization is inefficient. Technology can be leveraged for near real‐time information  for  decision‐making.    Improving  revenue  is  critical  for  GMVN  as  the  company  does  not  receive  government  support.  GMVN  is  endeavoring  to  modernize  and  become  self‐sufficient,  modernizing  revenue  systems,  and  centralizing revenue capture.  44. The Transport Department in Uttarakhand is a major revenue earning department. Actual collection of  Taxes of Motor Vehicles was INR 816 crores in FY2017/18 up from INR.557 crores in FY2016/17. Taxes during  FY2018/19  is  budgeted  at  INR.  850  crores.  There  is  potential  to  further  increase  revenues.  The  Transport  Department  has  migrated  to  web  based  central  applications  namely  Vahan  and  Sarathi,  digital  systems  for  regulation, service delivery and administration need improvements and linkages with Vahan and Sarathi for e‐ payments, e‐challans, license renewal and a host of other regulatory and penal services. GoUk wishes to leverage  the sharing and use of transport data with related departments. The Transport Department is expected to reduce  standard time‐lines for delivering various services, improve regulatory transparency, maintain digital records of  vehicles, drivers’ licenses, and other permits, and move to an “any time anywhere” model of service delivery with  the overall objective of strengthening revenue management systems in the department.  45. Project Activities: This activity will be led by respective agencies. The project will support the following  activities in respect of GMVN: (a) strengthening the revenue systems in the Tourism and Marketing verticals of  GMVN through consultancies in the areas of BPR for existing policies, procedures, and practices to bring in efficient  processes  and  leverage  IT  by  implementing  computerized  applications  of  automating  the  entire  functions;  (b)  development  of  a  roadmap  for  integrating  and  consolidating  Tourism  related  assets;  and  (c)  preparation  of  a  business  plan  and  exploring  opportunities  for  private  public  partnership/leasing  models.  For  Transport  Department, the following activities will be supported: (a) ’As is’ and Gap analysis, BPR and suggesting a To Be  plan; (b) a study on revenue generation potential using IT intervention and leveraging of technology; (c) a study  to improve the Uttarakhand Transport Corporation’s revenue and cost efficiency; (d) Inter‐state and international  Comparative study with regards to provision of transport services and revenue generation. In later phase, the  project may support the implementation of roadmap developed for these two institutions.  Page 54 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Subcomponent 2.4: Studies for enhancing Own Source Revenue   46.  GoUk intends to have flexibility in project design that allows additional work on existing components or  taking up  new activities  which are closely connected with improvement in revenue  management systems and  practices leading  to enhanced revenue mobilization. The  project will support need‐based  TA that  may  include  consultancies  to  carry  out  assessments  and  studies,  policy  initiatives,  including  initiatives  in  environmentally  responsible taxation, institutional review of various functions and process workflows, and appropriately support  implementation of reform plans or roadmap, as may be needed. The Commercial Tax Department of GoUk has  initiated  reforms  to  strengthen  the  institutional  capabilities  of  the  department  post‐GST  and  the  project  will  support activities emanating from these reforms such as tax audit and analytics, studies, and capacity building,  based on the needs identified by GoUk. The project will support studies in the areas of Stamps registration and  other non‐tax revenues which contribute to the overall state revenues as identified by GoUk. This component will  be led by the FD in co‐ordination with the respective departments.  Component 3: Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State‐Owned Enterprises (total US$5.30 Million,  IBRD US$4.24 Million of which DLIs US$3.20 Million)  47. This component supports strengthening PFM and improving accountability in ULBs and identified SOEs  by strengthening their accounting and financial reporting systems. This will include institutional assessment and  strengthening,  capacity  building  analytical  studies,  strengthening  the  institutions  and  systems  and  developing/modernizing information systems.   Subcomponent 3.1. Strengthening accounting and financial reporting systems in ULBs   48. Objective:  to  enhance  transparency  and  accountability  by  strengthening  accounting  and  financial  reporting  systems  in  ULBs  through  development  and  deployment  of  uniform  computerized  double‐entry  accrual‐based accounting system. The long‐term vision of the government is to improve the revenue potential of  the ULBs, enhance accountability and transparency, and reform the ULBs to make them sustainable and access  the  market  for  resources.  This  sub‐component  is  supported  DLI#4  ‐  Improved  timeliness  in  preparation  and  publication of AFS of ULBs.  49. Status  and  challenges.  Uttarakhand  has  91  ULBs  including  8  large  municipal  corporations.  Increasing  urbanization has led to higher allocation (devolution) of funds to ULBs which for FY 2015/16 was US$100 million  and is budgeted at US$ 260 million for FY 2018/19. PFM reforms in ULBs to improve accountability have been  done in a piecemeal manner with limited success. ULBs are required to follow the UMAM. This is based on the  National Municipal Accounts Manual, adopted in 2011, mandating double entry system of accounting on accrual  basis. Implementation of UMAM has not progressed well. Only few ULBs follow double entry system. Individual  ULBs  have  used  off  the  shelf  accounting  applications,  but  usage  has  been  limited  and  these  have  not  been  implemented or scaled up across the state and hence availability of reliable and timely financial information is  severely constrained. There is no uniform software for ULB accounting and level of computerization has been slow  due to lack of trained workforce, absence of relevant software and under‐utilization of the available hardware.  Some ULBs have engaged external consultants to “convert” their books to double entry accrual system on a stand‐ alone off‐the shelf application. There are significant arrears in accounting and financial reporting: only three ULBs  have prepared financial statements for FY 2017/18; about 27 ULBs are ready with their financial statements up to  FY 2016/17; while 45 ULBs have produced them up to FY 2015/16.   50. Certification or Financial Attest Audit for local bodies was introduced in Uttarakhand from August 2017.  This  requires  that  ULBs’  financial  statements  are  available.  Accountability  instruments  in  ULBs  are  further  weakened as indicated by arrears of audit and lack of response to audit findings. Two challenges emerge: first,  Page 55 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) audit is delayed as the ULBs fail to prepare and present their AFS on time; and second, the Audit Directorate is  short of audit staff. Consequently, ULBs in Uttarakhand are unable to access (or access with delay) the funds under  various  schemes,  such  as  performance  grants  of  the  Finance  Commission,  which  assess  availability  of  audited  financial statements as one of the parameters for eligibility to access these funds. GoUk has acknowledged that it  needs to build its institutional and technical  capacities in  ULBs and accounting and financial reporting in ULBs  needs to be strengthened and modernized urgently.    51. Project activities.  This activity will be led by UDD with support from the participating ULBs. The Project  will support the following activities: (a) revision of the UMAM; (b) development of accounting and FM guidance;  (c) deployment of uniform double‐entry accrual‐ based computerized MAS; (d) support in transition through hand‐ holding support, training and capacity building; (e) provision of FM staff/outsourced consultants; (f) support in  credit  rating  for  ULBs  (so  far  five  ULBs  have  been  credit  rated  but  they  have  not  used  ratings  for  funds  mobilization); (g) development of a dashboard of ULBs at state Directorate level; and (h) provision of need‐based  hardware and connectivity to ULBs. This process will be suitably tailored and modified for ULBs based on their  readiness and implemented in a phased approach.   Subcomponent 3.2. Strengthening PFM and Corporate Governance in selected State‐Owned Enterprises  52. Objective:  to  strengthen  and  modernize  the  PFM  systems  and  improve  corporate  governance  in  selected SOEs. The project will support modernization of the governance and entire PFM functions in GMVN –  HR, FM, and Internal Audit ‐ by leveraging IT.  Activities will expand to a further two to three SOEs to demonstrate  the effectiveness of the reforms and provide a framework for other SOEs to adapt.  53. Status and challenges. GoUk has identified GMVN to make its processes efficient in an endeavor to make  GMVN  a  more  accountable  organization  with  respect  to  the  use  of  public  funds  with  enhanced  transparency.  GMVNs  current  PFM  and  HR  processes  are  manual  and  archaic.  The  issues  identified  are:  lack  of  systems  for  collation  and  aggregation  of  financial  information  in  GMVN  delaying  effective  decision  making;  archaic  HR  procedures, lack of an electronic database for the 2,400‐strong workforce in GMVN and manual HR procedures  for service records, payment of salaries, transfers, and disciplinary actions; manual accounting at the units and  head  office  so  that  financial  information  is  available  only  with  a  time  lag.  Internal  audit  too  is  weak  following  archaic practices; and AFS are available with delay and audit is in arrears. The present system is not amenable to  generate cost‐center accounts. GMVN is looking to modernize its FM systems linked to the corporate objectives  of the company. In line with this, the internal audit function in GMVN will need to be modernized. With efficient  and consistent processes, GMVN expects to increase profits/reduce expenditure.   54. Project Activities. This activity would be led by the respective participating SOE’s. The project will support  the following activities: (a) BPR and preparing procedures manual; (b) Functional Requirement Specification for a  computerized  solution;  (c)  institutional  functional  reorganization  and  strengthening  through  training;  (d)  implementation of a roll‐out strategy including hand‐holding support; (e) a study on the corporate governance  structure and practices and develop a medium‐term strategy to strengthen corporate governance in line with the  underlying corporate law and good practices; and (f) development of a performance monitoring system for SOEs  as well as a framework for management of fiscal risks.   55. Component 4: Project Management and Monitoring & Evaluation (Total US$1.79 million, IBRD US$1.43  million).  This component will support costs on implementation, coordination, monitoring, and evaluation. This  component will finance project related costs: staffing for the project, consultancies, training and related material,  office equipment, and operational costs. The cost of IVA and audits as well as M&E systems will be financed under  this component.    Page 56 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) ANNEX 3: Economic Analysis    COUNTRY: India   Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project  1. Economic and financial analysis of the project provides a quantitative assessment of the attributable  economic and financial benefits arising from the reform interventions under the project.  Quantifying many of  these benefits depends on the availability and reliability of data. This analysis provides estimates of benefits and  costs using data based on various sources including the Government Budget 2017‐18, the International Monetary  Fund  World  Economic  Outlook,  International  Monetary  Fund  International  Financial  Statistics  and  Staff  Projections.  While  project  costs  are  identifiable,  project  benefits  have  been  arrived  at  based  on  certain  assumptions  and  assessing  how  much  of  these  benefits  could  be  “attributable”  to  the  project  interventions.  Computation of benefits is a challenge particularly those arising from efficiency gains.  Project Benefits  2. The direct benefits arising from the project are related to improvements in GoUk management systems.  These benefits are reviewed below. Unfortunately, most of these benefits cannot be readily quantified.  3. Component  1.  Strengthening  the  Public  Financial  Management  Functions.  Implementation  of  a  new  generation IFMIS solution is expected to contribute to enhanced accountability by further strengthening controls  over public expenditure, generate efficiency gains from elimination of many manual processes and bringing in all  expenditure (such as works expenditure) under one IT application, enhanced data management capabilities and  strengthened reporting capabilities will facilitate better real time decision making and enhanced transparency.   Strengthening cash and debt management capacity in cash and revenue forecasting and development of debt  strategies is expected to lower cash balances and borrowings and savings from lower interest costs, and more  accurate budget preparation and providing funds for better budget execution. Modernization of the state public  audit  function  through  contemporary  audit  manuals  and  enhancing  capacity  for  undertaking  higher‐level  risk‐ based audits will allow for enhanced coverage of auditees and better accountability of public spending and can  be  expected  to  improve  outputs  of  the  government  programs.  Improvements  in  public  procurement  through  development of SBDs, a GRM, enhancing disclosure of contracts awarded information to public, and linking e‐ procurement with IFMIS for end to end contract monitoring and linking to capital expenditure will facilitate market  participation,  expand  business  opportunities  for  a  larger  number  of  contractors  and  reducing  their  processing  costs  all  in  a  more  transparent  manner.  Improvements  in  planning,  budgeting,  and  monitoring  would  lead  to  better  budget  alignment  with  outcomes  and  focus  on  gender  over  a  medium  term  which  would  led  to  better  targeting and budget execution.   4. Component  2.  Strengthening  Revenue  Management  Systems.  Improvements  in  the  accuracy  of  the  property  tax  register  using  GIS  mapping  and  property  surveys  will  generate  potentially  significant  increases  in  revenues, based on the experience of similar reforms in other states. It will also improve accountability in the  administration of ULBs by putting in place transparent processes for assessing taxpayer liabilities and improving  access to information. Similarly, introduction of a modernized e‐Governance system in the Excise Department will  facilitate better control over movement of excisable products in the state and enhance revenue.   5. Component 3. Strengthening PFM in Urban Local Bodies and State‐Owned Enterprises.  Modernization  of  PFM  in  ULBs  and  select  SOEs  will  enhance  efficiency  in  their  operations  and  promote  transparency  and  accountability for performance. This will, in turn, reduce fiscal risks for GoUk by highlighting unfunded liabilities  Page 57 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) and allowing GoUk to take corrective action. The success of the interventions will act as a demonstration effect  for other such bodies to spearhead PFM strengthening.  6. Second‐tier  benefits  are  expected  to  accrue  to  the  private  sector  (contractors/suppliers)  and  households  (government  employees,  pensioners,  and  public  at  large)  from  improvements  in  the  efficiency,  effectiveness,  and  accountability  of  public  spending  and  public  services,  including  greater  predictability  on  dealings with government. Improvements in budget control and cash management will reduce delays and scope  for discretion in payments to contractors — greater predictability and shorter lag in payments will decrease costs  arising  from  excessive  or  unpredictable  payments  by  GoUk.  Implementation  and  improvements  in  existing  e‐ Government services will bring direct benefits to the private sector and households by improving transparency,  facilitating  access,  and  reducing  processing  costs.  Most  of  the  benefits  described  will  continue  to  be  realized  beyond the lifetime of the intervention.  Economic Analysis   7. The economic analysis is based on the assessment of three streams of benefits which can be readily  quantified. These are: first, increases in excise duty revenue generated from the introduction of a modernized  excise e‐Governance system; second, increases in property taxes generated from improvements in the accuracy  of  the  property  tax  register  using  GIS  mapping  and  property  surveys;  and  third,  the  reduction  in  interest  expenditure on borrowing by GoUk resulting from improved cash and debt management.    8. Both economic analysis and financial analysis show strongly positive returns. The EIRR is 29 percent with  a NPV of US$43 Million at 12 percent discount rate, while the FIRR is 46 percent with an NPV of $63 Million at 12  percent  discount  rate.  FIRR  is  greater  than  EIRR  for  the  following  major  reasons:  the  operation  is  funded  90  percent  as  grant  by  GoI  which  reduces  the  financial  outflow  for  the  state  in  terms  of  loan  repayment;  and  reimbursement of 80 percent of project investments by the Bank to the state increases the cash inflow in initial  years of project.   The assumptions underlying these calculations are presented in Table 7, results of the calculation  of EIRR in Table 8 and the FIRR in Table 9.   Table 7:  Key assumptions for the financial and economic analysis  Parameters  Assumptions  Real GDP growth annual  Projections  have  been  taken  as  per  International  Monetary  Fund,  World  Economic  Outlook  percent change   Database, October 2018 report for the country  GSDP Growth rate   12 percent based on MTFP projections for next three years  Consumer  Price  Index  4.35 percent (average for five years) based on World Economic Outlook  inflation  Exchange Rate   1$ = 70.93 as per Reserve Bank of India website dated 31‐August‐2018  Time Horizon  Five years of project implementation and ten years thereafter to gauge the continuing impact  Growth  rate  in  Property  5 percent per annum; property tax rates have been raised very recently in the state and a major  tax without reform  revision is not expected soon.  Growth Rate in Property  10 percent increase over baseline (2017/18) in year 3, year 4 and year 5; thereafter, normal  tax with reform   growth rate of 5 percent per annum   Benefits  of  increase  in  Difference between the amounts of property tax with reform and property tax without reform  Property tax attributable  to the project  Growth  Rate  in  Excise  12 percent per annum, based on normal growth in State GSDP (tax elasticity of 1)  duties without reform  Growth  Rate  of  Excise  Additional  3  percent  per  annum  over  the  base  case  in  year  3,  year  4  and  year  5;  due  to  duty with reform  introduction  of  modernized  excise  e‐Governance  system,  policy  changes  and  MIS  Page 58 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Parameters  Assumptions  implementation and other project interventions, thereafter normal growth of 12 percent as per  GSDP.   Benefits  of  increase  in  Increase  in  excise  duty  is  considered  at  30  percent  as  project  contributes  to  the  system  Excise  Duty  attributable  implementation and policy analysis.  to the project  Cash  and  debt  Currently, Debt is raised every month and sometimes at the end with rising interest cost. The  management  practice  annual debt is in the range of INR 7 to 10 billion and major portion is raised through market  (base case)  borrowings.   Changes  expected  in  For debt entering the market at an opportune moment could reduce the cost of borrowing by  Cash  and  debt  up to 0.2 percent which has been assumed as benefit. Better cash and debt forecasting would  management  practices  help the state in timing the debt requirements and the quantum of debt.   post reforms  Project cost  This includes cost of activities financed under the loan, commitment charges and front‐end fees  based on disbursement schedule which in turn is based on expected implementation of activities  and achievement of Disbursement Linked Results.  Staff cost  For the project period, government staff cost of relevant departments have been increased by  20 percent in the first year to account for increase in salaries due to seventh pay commission  and adjusted for Consumer Price Index inflation in the following years.  25 percent of the staff  cost  has  been  taken  as  attributable  to  the  project  as  these  staff  are  intrinsic  to  the  reform  implementation and continuation. The cost of additional staff during the project period will be  covered under the overall project investment. INR7 crores have been added after project period  for additional staff to be continued by the project to sustain the reforms.  O&M Cost  During the project period, O&M costs will be covered under the overall project investment. After  project  period,  O&M  costs  have  been  assumed  at  5  percent  of  the  overall  investment  and  adjusted for Consumer Price Index inflation.  Front end fees  0.25 percent of the loan amount  Commitment fees  0.25 percent of the undrawn loan balance  Page 59 The World Bank Uttarakhand Public Financial Management Strengthening Project (P166923) Table 8: Economic analysis of the project    Table 9: Financial analysis of the project    Page 60