RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN --------------------------------------------------------- MINISTERE DE L’EDUCATION DE BASE (MINEDUB) ------------------------------------------------------ PROGRAMME D’AMELIORATION DE L’EQUITE ET DE LA QUALITE DE L’EDUCATION AU CAMEROUN (PAEQUE) ---------------------------------------------------------- RAPPORT D’OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS (PÉRIODE ALLANT DU 1ER JANVIER AU 31 DÉCEMBRE 2018) -------------------------------------------------- FINANCEMENT : DON N° TF016665E ------------------------------------------------- VERSION DEFINITIVE JUIN 2019 SEC DIARRA SOMMAIRE I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION............................................................................................................ 4 1.1. PRÉSENTATION DU PROJET ........................................................................................................................ 5 II. ÉTENDUE DES TRAVAUX ................................................................................................................................. 6 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE................................................................................................................................ 7 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS SUIVI FINANCIERS........................................................................................................................................................... 7 III. MÉTHODES ET PRINCIPES COMPTABLES ................................................................................................... 9 3.1. CADRE COMPTABLE ................................................................................................................................... 10 3.2. PRINCIPES COMPTABLES .......................................................................................................................... 10 3.3. ÉTATS FINANCIERS ..................................................................................................................................... 10 3.4. UNITÉ MONÉTAIRE....................................................................................................................................... 10 3.5. ÉVALUATION ................................................................................................................................................ 10 IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS ...................................................................................................... 11 4.1. OBSERVATIONS ........................................................................................................................................... 13 4.2. OPINION ........................................................................................................................................................ 13 4.2. INFORMATION .............................................................................................................................................. 13 V. OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIES DE DEPENSES................................................................................ 15 VI. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES OU PAR LA BANQUE MONDIALE ........................................................................................................................................... 17 6.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES .................................................................................................... 18 6.2. RESPECT DU SYSTÈME COMPTABLE OHADA ......................................................................................... 18 6.3. CONTROLES DES FONDS DE CONTREPARTIE RECUS DE L’ETAT CAMEROUNAIS ............................ 18 6.4. CONTROLES SUR LA PASSATION DE MARCHE ....................................................................................... 19 6.5. PROTECTION ET PROPRIÉTÉ DES ACTIFS ............................................................................................... 19 6.6. FRAUDE ET CORRUPTION .......................................................................................................................... 19 6.7. RESPECT DES LOIS ET RÈGLEMENTS ...................................................................................................... 20 6.8. GESTION DES RISQUES D’AUDIT ............................................................................................................... 20 ANNEXES ............................................................................................................................................................. 21 ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS ........................................................................................................................ 22 1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS ...................................................................................................... 23 1.2. SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT .. 24 1.3. ÉTAT RECAPITULATIF DES DRF ET DPD .................................................................................................... 25 1.4. NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS ................................................................................................................ 27 2 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 1.5. LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET ....................... 28 ANNEXE II : RAPPROCHEMENT DES FONDS RECUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSES PAR LA BANQUE MONDIALE ..................................................................................................................................... 29 ANNEXE III : LISTE DES DEPENSES INELIGIBLES ........................................................................................... 31 ANNEXE IV : LETTRE D’AFFIRMATION ............................................................................................................. 33 3 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION 4 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 1.1. PRÉSENTATION DU PROJET Le PAEQUE a pour objectif d’améliorer l’équité et la qualité des services d’éducation primaire au Cameroun avec une emphase sur les zones sous-scolarisées. Le projet a deux composantes qui sont :  Composante A : Amélioration de l’équité et la qualité des services. Cette composante finance principalement la contractualisation de 9000 instituteurs de l’enseignement primaire dont 7000 seront des anciens maîtres -parents, l’acquisition et la mise à disposition de manuels scolaires pour les élèves et des manuels pédagogiques pour les enseignants et le renforcement de la formation continue des enseignants.  Composante B : le renforcement des capacités institutionnelles du secteur de l’éducation. Cette composante permettra la mise en place d’une carte scolaire à travers la mise en place d’un système de géo-référentiel, la préparation d’une architecture unifiée du système de gestion de l’information du secteur de l’éducation et la réalisation des études clefs en vue de l’adaptation du système éducatif. L’Unité de Coordination du Projet veille à l’application des dispositions relatives à la passation des marchés selon les procédures de la Banque Mondiale, à la gestion financière et à la comptabilité de toutes les activités du Projet. Le projet est placé sous la maitrise d’ouvrage du Ministère de l’Education de Base. La Coordination du projet est tenue de présenter au Gouvernement Camerounais et aux différents bailleurs de fonds au plus tard six (06) mois après la date de clôture de chaque exercice fiscal, des états financiers dûment audités. La présente mission s’inscrit dans ce contexte. 5 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA II. ÉTENDUE DES TRAVAUX 6 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA Pour mener à bien cette mission, nous avons utilisé les diligences que nous avons jugées nécessaires. Ces travaux peuvent être regroupés en deux parties : - Le contrôle interne; - La révision des comptes. 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE Nous avons analysé et testé les procédures de traitement des informations financières pour nous assurer que les actifs du projet sont suffisamment protégés. Ces tests nous ont permis de vérifier les procédures d’établissement des Demandes de Remboursement de Fonds (DRF), des Demandes de Paiement Direct (DPD) et l’application du manuel des procédures administratives et financières. Les résultats de nos travaux sont résumés dans le rapport complémentaire sur le contrôle interne. 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS SUIVI FINANCIERS L’objectif que nous avons recherché à ce niveau est de nous assurer de la justification de chaque opération contenue dans les Demandes de Remboursements de Fonds (DRF), dans les Demandes de Paiement Direct (DPD) et les états financiers. Nous avons procédé par sondage à la revue des pièces justificatives soumises à notre appréciation. Ainsi, nos travaux ont consisté à vérifier que : - les états certifiés de dépenses (ECD) ont été préparés selon les prévisions de l’accord de don, - les dépenses ont été faites entièrement et nécessairement aux fins de réaliser les objectifs du projet, - les ECD sont étayés de pièces justificatives, - les ECD peuvent être considérés comme documents fiables et exhaustifs capables de supporter les demandes de retrait de fonds, - les dépenses effectuées sont cohérentes par rapport au budget accepté par les différentes instances, - les soldes des comptes de trésorerie sont exacts, - les états de rapprochement bancaires et les états d’inventaire de caisse sont disponibles, - le solde de chaque compte est justifié et correctement évalué conformément aux principes comptables généralement admis. Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques exigées par nos termes de référence ou par la Banque Mondiale. 7 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA Ainsi, nous avons accordé une attention particulière aux normes ISA 240, 260 et 330 dans la mise en œuvre de nos diligences. Ces normes sont résumées comme suit : a) Fraude et Corruption : Conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes), l’auditeur devra identifier et évaluer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. b) Lois et Règlements : En élaborant l’approche d’audit et en exécutant les procédures d’audit, l’auditeur devra évaluer la conformité de l’Unité de Coordination du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non- respect des textes légaux et réglementaires). c) Gouvernance : La communication avec les responsables du Projet en charge de la Gouvernance des points d’audit significatifs en conformité avec la norme ISA 260 (Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance). d) Risques : Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). Les résultats de nos travaux sont présentés dans les pages qui suivent. 8 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA III. MÉTHODES ET PRINCIPES COMPTABLES 9 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 3.1. CADRE COMPTABLE Le plan comptable utilisé est le SYSCO OHADA. La présentation des états financiers obéit aux spécificités des projets. Le logiciel comptable utilisé est le TOM2PRO. 3.2. PRINCIPES COMPTABLES La comptabilité du projet est une comptabilité d’engagement. Ce qui amène à comptabiliser les opérations dès leur naissance et non au moment de leur paiement. Les principes comptables retenus tiennent compte du fait que le PAEQUE n’est pas générateur de revenu. Les opérations sont enregistrées selon le principe de la partie double et dans le respect des clauses contenues dans l’Accord de Don. Les immobilisations ne font pas l’objet d’amortissement et un inventaire physique est effectué à la clôture de chaque exercice. Les ressources mobilisées auprès de l’IDA sont enregistrées dans les comptes de ressources durables. Par ailleurs, les dépenses de fonctionnement sont transférées en charges immobilisées et ne font pas l’objet d’amortissement. Les dépenses sont présentées par composantes. 3.3. ÉTATS FINANCIERS Les états financiers comprennent le tableau des emplois et des ressources (TER), le bilan, la liste des actifs immobilisés acquis ou achetés sur les fonds du projet et la note aux états financiers. 3.4. UNITÉ MONÉTAIRE La comptabilité est tenue en francs de la Communauté Financière Africaine (FCFA). 3.5. ÉVALUATION Les états financiers ont été présentés selon le principe du coût historique. 10 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS 11 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 MONSIEUR LE COORDONNATEUR DU PAEQUE YAOUNDE RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Audit comptable et financier du PAEQUE pour la période du 1er Janvier au 31 Décembre 2018. Monsieur le Coordonnateur, Nous avons vérifié les états financiers de l’e xercice clos le 31 Décembre 2018 ci-inclus, qui comprennent : a) Un état des ressources (fonds reçus de la Banque mondiale, fonds de contribution de l’Etat, etc.) et des emplois (dépenses engagées au cours de l'exercice considéré), b) Un état des transactions du Compte Désigné, c) Une situation patrimoniale indiquant les fonds cumulés du projet, les soldes bancaires, les autres actifs et passifs du projet et les engagements, le cas échéant ; d) La note aux états financiers reprenant les principes comptables utilisés et présentant une analyse détaillée et expliquée des principaux comptes ; e) La liste des actifs immobilisés acquis ou achetés sur les fonds du Projet. Ces états financiers sont élaborés sous la responsabilité de l’Unité de Coordination du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces états financiers sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers ne comportent aucune erreur significative. L’audit consiste à procéder à un examen par sondage de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la coordination, ainsi que la présentation générale des états financiers. Nous sommes d’avis que notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. La politique de l’Unité de coordination du PAEQUE est d’élaborer les états ci-joints sur la base des ressources et dépenses effectives conformément aux Normes Comptables OHADA. Sur cette base, les encaissements sont comptabilisés lorsqu’ils sont reçus et les dépenses sont comptabilisées lorsqu’elles sont engagées. SEC DIARRA 4.1. OBSERVATIONS  Dépenses inéligibles Au cours de la période sous revue, PAEQUE a versé à son personnel Consultants et cadres MINEDUB des indemnités à titre de compensation du droit aux congés non exercé pour un montant cumulé de FCFA 7 365 289. Ces dépenses ont été supportées par les fonds de la contrepartie. Par ailleurs, des indemnités d’un montant total de FCFA 7 579 704 ont été payées au titre des exercices 2016 –2017 dont un montant FCFA 4 640 633 financé à tort sur les fonds de l’IDA. Cette pratique n’est conforme à aucune disposition des contrats de prestations des consultants, ni à celles des décisions du MINEDUB portant nomination de cadres au PAEQUE. Ces indemnités sont inéligibles au financement des fonds du PAEQUE et doivent faire l’objet de reversement sur les comptes du projet. 4.2. OPINION À notre avis, sous réserve des observations relevées ci-dessus, les états financiers faisant apparaitre : Un total des ressources de FCFA 22 398 570 474 Un total des emplois de FCFA 21 194 075 837 Et un excédent de trésorerie de F CFA 1 204 494 637 ont été préparés en accord avec les principes comptables admis et donnent une image fidèle de la situation financière du projet à la date du 31 décembre 2018 ainsi que les ressources et dépenses à cette date. 4.2. INFORMATION Sans remettre en cause l’opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur les faits suivant : Remboursement des dépenses inéligibles L’audit des comptes 2017 avait relevé des dépenses inéligibles de FCFA 131 827 297 relatives aux avances de démarrage versées au prestataire SOFCOM en mars 2016 dans le cadre de l’exécution des marchés N° 000447/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 et 00448/M/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 relatifs à la fourniture du matériel de stockage pour les manuels scolaires. Ces marchés n’avaient pas pu être réalisés par l’entreprise. Ils ont finalement été résiliés par le MINMAP en date du 20 juin 2018. 13 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA A la date de notre passage en avril 2019, le reversement de ces fonds dans les comptes du projet n’est pas effectif, bien que des poursuites contre l’entreprise, son promoteur et les assureurs ayant établi les cautions de garanties pour ces avances aient été entreprises par la coordination du PAEQUE. TVA retenue à la source A la clôture de l’exercice 2017, les comptes du PAEQUE faisaient apparaître une TVA retenue sur factures de FCFA 301 735 925. L’audit 2017 avait relevé la nécessité de régulariser cette TVA et de l’imputer au compte de ressources approprié. En effet, en vertu des dispositions de la Section IV paragraphe A Alinéa 2 de l’accord de financement, les dépenses du PAEQUE sont financées toutes taxes comprises par le DON IDA. En conséquence la TVA facturée par les prestataires du PAEQUE Programme doit être versée sur le compte de recette de l’administration fiscale et enregistrée en ressource mobilisée auprès de l’IDA. A la date de notre passage, une demande de paiement a été initiée à cet effet par le programme pour un montant de FCFA 398 992 956, soit le cumul de TVA retenue au 31 décembre 2018. Cette demande est en cours de traitement au niveau de la Caisse Autonome d’Amortissement. Bamako, le 25 Juin 2019 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Associé Gérant Associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 14 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA V. OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIES DE DEPENSES 15 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 MONSIEUR LE COORDONNATEUR DU PAEQUE YAOUNDE RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Audit comptable et financier du PAEQUE pour la période du 1er Janvier au 31 Décembre 2018. Monsieur le Coordonnateur, En application du point VI des termes de références de notre mission, nous avons vérifié les états certifiés de dépenses non audités utilisés comme base de remboursement de fonds à la Banque Mondiale. Nous avons mené ces investigations au moyen de tests, procédures d’audits et de vérification jugés nécessaires au regard des circonstances. Nos travaux ont porté sur les États contenus dans les Demande de paiement direct et Demande (DPD) de Remboursement des fonds (DRF) pour un montant total de F CFA 1 110 958 247 Le détail est présenté en annexe II du présent rapport. Les états sont élaborés sous la responsabilité du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces documents sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états certifiés de dépenses ne comportent aucune erreur significative. Nous sommes d’avis que notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. 5.2 OPINION À notre avis, les états de dépenses soumis à notre appréciation sont sincères et réguliers. Bamako, le 25 juin 2019 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Associé Gérant Associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre SEC DIARRA VI. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES OU PAR LA BANQUE MONDIALE 17 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 MONSIEUR LE COORDONNATEUR DU PAEQUE YAOUNDE RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Vérifications spécifiques Monsieur le Coordonnateur, Le point IV des termes de références de notre mission prévoit quelques investigations spécifiques à conduire par nos soins dans le cadre de notre mission. Ces investigations entrent dans le cadre de l’audit et sont détaillées à travers les paragraphes suivants. 6.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES Il est demandé que l’auditeur s’assure que les acquisitions des biens et services financés par le projet ont fait l'objet de marchés passés conformément aux dispositions de l’accord de financement applicable, fondés sur les procédures de passation de marché de la Banque Mondiale et ont été proprement enregistrés dans les livres comptables. Nous avons procédé aux vérifications appropriées. Nos conclusions sont formulées dans la lettre de recommandation sur le contrôle interne. 6.2. RESPECT DU SYSTÈME COMPTABLE OHADA Il est demandé à ce niveau de vérifier que les comptes du PAEQUE ont été préparés sur la base de l'application systématique des normes du Système Comptable OHADA. Les vérifications ont été menées en rapport avec les exigences de la norme comptable qui peuvent être exigées du PAEQUE. Nous n’avons pas d’observations particulières à formuler sur ce point. 6.3. CONTROLES DES FONDS DE CONTREPARTIE RECUS DE L’ETAT CAMEROUNAIS Il est demandé à l’auditeur de s’assurer si les fonds de contribution de l’Etat Camerounais ont été obtenus et utilisés conformément aux dispositions des accords de financement dans un souci d’économie, d’efficience et uniquement aux fins pour lesquelles ils ont été octroyés. Nous avons procédé aux vérifications appropriées. Nous n’avons pas de commentaire particulier à formuler sur ce point. SEC DIARRA 6.4. CONTROLES SUR LA PASSATION DE MARCHE A ce niveau, nos travaux ont porté sur les points suivants : - l’existence de plan de passation des marchés approuvés et les preuves y afférentes ; - les rapports de manifestation d’intérêt, les termes de références, les lettres d’invitation pour les consultants individuels, les demandes de propositions, et les dossiers d’appel d’offres, les propositions/offres des soumissionnaires, les rapports de comparaison de CV/ d’évaluation des propositions/ d’évaluations des offres, les projets des contrats et les PV de négociations et les contrats/marchés signés, - l’approbation par les personnes autorisées aux différentes étapes du processus de passation des marchés, - le respect des méthodes de passations approuvées dans le plan de passation de marché et les méthodes utilisées pour les contrats signés ; - les rapports déposés par les consultants, les attestations des services faits, les PV de réception des fournitures et travaux. A l’issue de nos travaux, les insuffisances relevées à ce niveau, sont présentées dans la lettre de recommandations sur le contrôle interne. 6.5. PROTECTION ET PROPRIÉTÉ DES ACTIFS A ce niveau, nous avons comme but de vérifier que les actifs immobilisés du PAEQUE sont réels et correctement évalués et le droit de propriété du PAEQUE sur ces actifs est établi en conformité avec l’accord de financement. Les vérifications que nous avons menées n’ont pas révélé d’anomalies significatives. 6.6. FRAUDE ET CORRUPTION Les exigences en matière de fraude et de corruption sont détaillées dans la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes). Nous devons identifier et évaluer les risques de fraude. Nous devons obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. Nous avons mis en œuvre les diligences appropriées de manière à identif ier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les états financiers provenant de fraude ou résultant d’erreur. Ainsi :  Nous avons vérifié l’existence de procédures spécifiques de détection de fraude au sein du projet,  Nous nous sommes entretenus avec les responsables du projet dans le cadre de la prise de connaissance des activités du projet,  Nous avons évalué le système de contrôle interne du projet 19 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA  Nous avons vérifié la sincérité et la fiabilité des supports justificatifs qui soutiennent des opérations financières.  Nous avons obtenu une lettre d’affirmation signée du Projet. Elle est présentée en annexe du présent rapport. A l’issue de nos travaux, nous n’avons pas identifié de risques provenant de fraude ou résultant d’erreur susceptible de compromettre de manière significative la sincérité et la fiabilité des états financiers. 6.7. RESPECT DES LOIS ET RÈGLEMENTS Les objectifs indiqués ici portent sur l’évaluation de la conformité de l’Unité de Coordination du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). Nos vérifications en la matière ont porté sur les textes nationaux et les prescriptions de l’accord de financement concernant le fonctionnement de l’Unité de Coordination du Projet : textes fiscaux et sociaux, textes en matière de passation des marchés, textes en matière de gestion comptable et financière, contenu des contrats… Les vérifications que nous avons menées n’ont pas révélé d’anomalies significatives. 6.8. GESTION DES RISQUES D’AUDIT Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). A l’issue de notre évaluation, nous n’avons pas identifié de risques d’anomalies significatives dans les états financiers pour lesquels nous devons apporter des solutions. Bamako, le 25 juin 2019 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Associé Gérant Associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 20 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA ANNEXES 1. ÉTATS FINANCIERS 2. RAPPROCHEMENT DES FONDS RECUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSES PAR LA BANQUE MONDIALE 3. LISTE DES DEPENSES INELIGIBLES 4. LETTRE D’AFFIRMATION 21 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS 22 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS 23 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 1.2. SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT 24 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 1.3. ÉTAT RECAPITULATIF DES DRF ET DPD 25 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA Numéro de demande de Catégorie Monnaie Montant retrait DRF 38 C DA-C XAF 31 853 050,00 DRF 39 C DA-C XAF 379 632 342,00 DRF 40 C DA-C XAF 35 719 785,00 DRF 41 C DA-C XAF 115 648 695,00 DRF 42 C DA-C XAF 53 930 468,00 DRF 43 C DA-C XAF 17 353 462,00 DRF 44 C DA-C XAF 31 384 576,00 DRF 45 C DA-C XAF 15 452 196,00 DRF 46 C DA-C XAF 41 401 760,00 DRF 47 C DA-C XAF 66 147 580,00 DRF 48 C DA-C XAF 222 525 510,00 DRF 49 C DA-C XAF 80 828 852,00 DRF 50 C DA-C XAF 19 079 971,00 Total 1 110 958 247,00 26 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA 1.4. NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS 27 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 20 NOTE 1 : RESSOURCES – 21 278 364 674 FCFA Ce solde est constitué des sommes reçues du bailleur et du Gouvernement du Cameroun. Il est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Avance initiale BIRD CAT 1 0 0 0 Avance initiale BIRD CAT 2 0 0 0 Avance initiale BIRD CAT 3 1 000 000 000 0 1 000 000 000 Autres subventions CAT 1 & 2 10 457 664 470 0 10 457 664 470 Paiements directs BIRD 4 853 941 141 0 4 853 941 141 DRFs reçues BIRD CAT 3 3 514 465 381 680 974 574 4 195 439 955 FCP, Etat du Cameroun 653 319 108 118 000 000 771 319 108 Total période 20 479 390 100 798 974 574 21 278 364 674 FCP, Etat du Cameroun : 771 319 108 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 FCP, Etat du Cameroun 620 000 000 118 000 000 738 000 000 Autres ressources, Etat 33 319 108 0 33 319 108 (apport en nature) Total période 653 319 108 118 000 000 771 319 108 L’« apport en nature » est constitué des biens immobiliers du PASE transférés au du PAEQUE NOTE 2 : DETTES – 1 120 205 800 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Fournisseurs 456 964 858 228 086 190 685 051 048 Sociales 10 175 109 875 120 050 Autres 6 952 891 3 306 891 3 646 000 Fiscales 330 004 984 101 383 718 431 388 702 Total période 793 932 908 326 272 892 1 120 205 800 21 Note 2.1 : Fournisseurs – 685 051 048 FCFA Ce solde est constitué des sommes dues à différents fournisseurs au 31 décembre 2018. Il est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Fournisseur Objet 31.12.2017 31.12.2018 Fournisseurs locaux 346 834 297 565 750 156 ABOMO KINDA Coach SU et OU 4 252 500 2 126 250 ALI Coach SU 4 252 500 0 Logistique / atelier Afrique Hôtel 0 1 712 340 validation SIGE AKEBANA Lucienne Indemnité congés 2018 0 600 000 Aurore Communication PAEQUE 0 586 800 CDE Eau 81 667 0 Créolink Internet 177 833 0 ENEO Electricité 401 750 314 859 ETAPE 2 Fourniture de readers 0 521 678 464 IMPLANTS & Fourniture kits Scofi 48 149 862 0 SERVICES Fourniture consomma INTEK 0 3 614 625 bles informatiques Matériels de stockage NW ITKe 255 160 200 0 & SW IYANGHA DIVAHA Coach LT & NO 3 307 500 1 653 750 Maintenance groupe JACO 0 310 589 électrogène UCP Micro Services Fournitures de bureau 2 570 400 0 MTN Téléphone oct et nov 18 1 132 466 993 665 NTAMACK Hervé Coach 4 252 500 2 126 250 NWANOCHI ONANA Coach 4 252 500 0 Privilèges Voyages Fourniture billets d’avion 0 862 596 SOPECAM Annonces et insertions 1 276 282 165 384 SYS INFO Maintenance info 1 586 811 0 TIENTCHEU YAMBOU Coach EN & AD 4 252 500 2 126 250 TMT BUSINESS Consommables de bureau 3 000 290 0 TRADEX Fourniture de carburant 0 5 800 000 VEO CANAL + Câblage TV 3 434 736 0 VIGILCAM SECURITY Gardiennage locaux UCP 0 1 760 400 Préparation revue ZAAFRANE 0 19 317 934 sectorielle de l’éducation ZEBAZE Joseph Coach 5 292 000 0 Fournisseurs étrangers 100 914 400 89 642 648 MARK BRIAN Vérification externe 100 914 400 0 Audit financier et SEC DIARRA 0 2 740 275 comptable 2017 SY Accompagnement UAS 0 2 996 250 AT Renforcement SIGE et UNESCO 0 83 906 123 carte scolaire 22 Factures non parvenues 9 216 161 29 658 244 ALLIANZ Assurance véhicules 4 326 911 0 AZUR Hôtel Logistique /atelier UAS 0 3 789 169 BUI COMMUNITY Communication PAEQUE 0 715 500 RADIO - KUMBO Fournitures et consomma Conqueror 0 3 013 209 bles guichet unique 2018 Consommation internet Créolink 0 298 125 décembre 2018 DUNAMIS RADIO Communication PAEQUE 0 715 500 ECHO RADIO DE Communication PAEQUE 0 715 500 MBERE FLAMBEAU RADIO DE Communication PAEQUE 0 715 500 BAFANG Restauration guichet Francinata 0 6 916 500 unique Fournitures, consomma Inter Services bles et produits 0 3 742 468 d’entretien Consommables Micro Services 0 0 séminaires Vérification pec IC 2015 MOUENDI MOUENDI 3 816 000 3 816 000 dans la solde de l'Etat Hôtel Mont Febe Comité de Pilotage 0 0 Consommation téléphone MTN 0 987 761 décembre 2018 NOUN RADIO Communication PAEQUE 0 715 500 COMMUNAUTAIRE POUAKONE RADIO Communication PAEQUE 0 715 500 RADIO OKU DE Communication PAEQUE 0 715 500 BAMENDA SOPECAM Insertions CT 0 570 050 SysInfo Maintenance info 0 800 962 UNIVERS TELEVISION Communication PAEQUE 0 715 500 Vigilcam Gardiennage 1 073 250 0 Total période 456 964 858 685 051 048 Note 2.2 : Dettes sociales – 120 050 FCFA Il s’agit des cotisations CNPS du mois de décembre non payées à la clôture de l’exeercice. Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Cotisations sociales CNPS 10 175 109 875 120 050 Total période 10 175 109 875 120 050 23 Note 2.3 : Autres dettes – 3 646 000 FCFA Il s’agit des créditeurs divers dont le détail est le suivant : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Personnel, rémunération 1 -1 0 Frais de mission divers 549 340 293 160 842 500 Indemnités personnel 0 2 803 500 2 803 500 Indemnités CSPM 1 308 300 -1 308 300 0 Indemnités commissions 5 095 250 -5 095 250 0 internes Total période 6 952 891 3 306 891 3 646 000 Note 2.4 : Dettes fiscales – 431 388 702 FCFA Il s’agit des impôts et taxes retenus à la source sur les paiements des fournisseurs et des personnels de l’UCP. Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Etat, impôt général sur les 9 459 028 3 652 925 13 111 953 revenus IR / personnels PAEQUE 2 414 918 -73 408 2 341 510 TSR, IRNC & Autres 16 395 113 1 089 037 17 484 150 contributions TVA retenue à la source 301 735 925 96 665 164 398 401 089 Droits d'accise retenus à la 0 50 000 50 000 source Total période 330 004 984 101 383 718 431 388 702 NOTE 3 : CATEGORIES – 21 068 499 144 FCFA Solde au Solde au Désignation Variation 2018 31.12.2017 31.12.2018 Salaires des instituteurs 10 693 198 991 0 10 693 198 991 contractualisés Distribution des manuels 6 274 220 132 533 413 562 6 807 633 694 scolaires Biens, services, consultants, 2 543 129 727 1 024 536 732 3 567 666 459 Formations et charges courantes Total période 19 510 548 850 1 557 950 294 21 068 499 144 24 Catégorie 3 : Biens, services, consultants, charges courantes Le détail des mouvements de cette catégorie 3 est le suivant : Description Montant Activités Connexes du Recrutement des Enseignants 27 468 488 Matériels divers 239 622 024 Etudes, audits et autres consultants 361 331 795 Personnel 177 718 072 Formations et ateliers 64 234 586 Missions diverses 37 448 454 Activités évaluation acquis scolaires 19 119 889 Fonctionnement COPIL 13 663 448 CSPM et autres commissions 8 453 200 Frais de gestion divers et fournitures 75 476 776 TOTAL 1 024 536 732 NOTE 4 : TRESORERIE – 1 204 494 637 FCFA Ce solde est constitué des avoirs dans les comptes bancaires et la petite caisse au 31 décembre 2018. Il est détaillé comme suit : Solde au Variation Solde au Désignation 31.12.2017 2018 31.12.2018 Banque cat 1 - Standard Chartered 0 0 0 Banque cat 2 - Standard Chartered 0 0 0 Banque cat 3 - Standard Chartered 964 289 455 -393 278 656 571 010 799 Banque FCP - BGFI 241 104 494 -28 151 547 212 952 947 Banque CITI 420 497 762 -132 406 420 365 356 Caisse 63 940 101 595 165 535 Total période 1 625 955 651 421 461 014 1 204 494 637 NOTE 5 : CREANCES – 125 576 693 FCFA Ce solde est constitué des avances non encore justifiées et autres créances à la clôture de l’exercice et des charges constatées d’avance ainsi qu’il suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Avances fournisseurs 131 827 943 0 131 827 943 Autres créances 4 990 564 -11 241 814 -6 251 250 Total période 136 818 507 11 241 814 125 576 693 25 Note 5.1 : Fournisseurs avances versées – 131 827 943 FCFA Fournisseur Objet Exercice 2017 Exercice 2018 Ets NET Petites fournitures 646 646 SOFCOM Matériel de stockage 131 827 297 131 827 297 Total période 131 827 943 131 827 943 Note 5.2 : Autres créances - -6 251 250 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Avances missions 0 0 0 Avances personnels UCP 141 350 -141 350 0 Avances personnels hors 650 000 0 650 000 UCP Autres débiteurs divers 1 520 438 -7 310 938 -5 790 500 Créditeurs divers UCP et 849 300 -3 991 800 -3 142 500 hors UCP Caisse Autonome -1 651 405 167 499 -1 483 906 Préfinancements UCP -1 049 105 1 049 105 0 CCA 4 529 986 -1 014 330 3 515 656 Total période 4 990 564 11 241 814 6 251 250 Le détail des montants ci-dessus est décomposé ainsi qu’il suit : a) Avances personnels hors UCP : 650 000 FCFA Ce montant représente une avance de mission dans le cadre de la contractualisation en faveur de M. EMOG qui n’a pas encore été justifiée. b) Autres débiteurs divers : - 5 790 500 FCFA Libellé Débit Crédit ov 12848 a/s mad 10 dr-minedub a/s pauses-café séminaires 6 138 000 d'imprénation août 18 ov 12849 a/s avance frais de missions d'imprégnation des 5 172 500 instituteurs ic3 mad 12850 / avance frais mission séminaire d'imprégnation 170 000 instituteurs ic3 mission chauffeur/onana/ kribi du 04 au 06 juin 2018 60 000 atelier technique de montage en version electronique des test 3 411 000 des egra/egma mission / seminaire impregnat) titulaire capiem/ 3e phase 6 865 000 contractualisat° mission de suivi gestion des manuels et présence au poste des 6 935 000 icr Total 11 480 500 17 271 000 Solde au 31/12/2018 5 790 500 26 c) Créditeur divers : -3 142 500 FCFA Libellé Crédit contribution du paeque pour les obseques de m awolo/ ass 1 500 000 asdm depenses relatives aux obseques de m awolo/ ass asdm du 242 500 paeque factures pause-cafe commiss° preselect candidat ph 3 1 400 000 contractualisat° instituteurs enseigne gene Total 3 142 500 d) Caisse Autonome d’Amortissement : -1 483 906 FCFA Il s’agit des intérêts créditeurs générés sur les comptes du Programme et non encre prélevés par la CAA à la clôture de l’exercice. e) Charges constatées d’avance : 3 515 656 FCFA Fournisseur Description Montant AREA Assurance maladie personels UCP 1 901 131 SAAR ASSURANCE Assurance véhicules UCP 1 351 058 SOPECAM Abonnement CT 263 467 TOTAL 3 515 656 27 28 NOTE 6 : CHARGES IMMOBILISEES – 2 496 196 060 FCFA La répartition de cette rubrique se présente ainsi qu’il suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Achats 209 084 102 269 051 212 478 135 314 Transport 29 807 165 23 378 995 53 186 160 Services extérieurs A 195 817 226 88 993 809 284 811 035 Services extérieurs B 486 219 624 353 792 467 840 012 091 Impôts et taxes 17 390 453 9 000 17 399 453 Autres charges 365 647 079 59 847 885 425 494 964 Charges de personnel 375 319 610 21 837 433 397 157 043 Total période 1 679 285 259 816 910 801 2 496 196 060 Note 6.1 : Achats – 478 135 314 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Stocks 38 500 333 1 209 195 39 709 528 Carburant et lubrifiants 41 606 057 15 600 000 57 206 057 Fournitures bureau et entretien 49 495 480 16 587 742 66 083 222 Eau 883 605 129 831 1 013 436 Electricité 11 833 652 4 084 908 15 918 560 Fournitures non stockables 17 301 111 7 472 968 24 774 079 Petit matériel et outillage 17 098 908 4 204 363 21 303 271 Prestations de services 650 000 4 804 540 5 454 540 Matériel informatique struct. 0 214 957 665 214 957 665 Planification Régul. Charges 2014-2015 23 622 705 0 23 622 705 Régul. stocks 2015 annulés 8 092 251 0 8 092 251 Total période 209 084 102 269 051 212 478 135 314 Note 6.2 : Transport – 53 186 160 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Transport du personnel 19 671 487 22 779 791 42 451 278 Transport hors UCP 230 000 0 230 000 Frais de transport 4 968 864 2 000 4 970 864 Transport pour formation 1 046 475 0 1 046 475 Poste 3 890 339 597 204 4 487 543 Total période 29 807 165 23 378 995 53 186 160 29 Note 6.3 : Services extérieurs A – 284 811 035 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Location de matériels et outillage 357 750 1 123 250 1 481 000 Entretien et réparations biens 254 800 34 250 289 050 immobiliers Entretien et réparations biens 7 771 080 2 088 338 9 859 418 mobiliers Maintenance 15 598 981 7 878 140 23 477 121 Assurance matériel de transport 9 081 434 3 463 346 12 544 780 Assurance maladie 39 411 908 14 358 521 53 770 429 Documentation générale 10 152 060 2 232 533 12 384 593 Insertions & séminaires 53 816 845 40 293 860 94 110 705 Téléphone 41 184 704 13 726 848 54 911 552 Internet 14 012 875 3 696 093 17 708 968 Autres frais de communication 4 174 789 98 630 4 273 419 Total période 569 622 070 88 993 809 284 811 035 Note 6.4 : Services extérieurs B – 840 012 091 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Frais bancaires 10 759 390 1 670 676 12 430 066 Honoraires 395 116 423 277 064 477 672 180 900 Frais d'actes et frais divers 2 021 130 5 472 300 7 493 430 Autres frais de réception 26 429 982 6 916 500 33 346 482 Missions 50 477 705 58 375 514 108 853 219 Gardiennage 3 901 264 4 293 000 8 194 264 Régul. agios 2015 reversés -2 486 270 0 -2 486 270 Total période 486 219 624 353 792 467 840 012 091 Note 6.5 : Impôts et taxes – 17 399 453 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Vignettes 100 000 0 100 000 Autres droits 13 600 9 000 22 600 Impôts et taxes indirects 17 276 853 0 17 276 853 Total période 17 390 453 9 000 17 399 453 30 Note 6.6 : Autres charges – 425 494 964 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Jetons de présence 67 986 500 0 67 986 500 Perte sur créance 1 0 1 Indemnités diverses 77 926 666 58 313 984 136 240 650 Autres charges diverses 219 733 912 1 533 901 221 267 813 Total période 365 647 079 59 847 885 425 494 964 Note 6.7 : Charges de personnel – 397 157 043 FCFA Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Appointement & salaires 318 585 166 0 318 585 166 Congés payés 25 001 334 10 304 360 35 305 694 Charges sociales 31 733 110 11 533 073 43 266 183 Total période 375 319 610 21 837 433 397 157 043 NOTE 7 : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES – 18 348 820 379 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Etudes et enquêtes 650 984 740 0 650 984 740 Séminaires et ateliers 0 0 0 Voyages d'études et formations 0 0 0 Communication et sensibilisation 0 0 0 Appui & Assistance Technique 0 182 335 629 182 335 629 Logiciels 13 534 450 1 132 875 14 667 325 Recrutement instituteurs et activités 10 693 198 991 0 10 693 198 991 connexes Acq. manuels scolaires et activités 4 361 827 279 0 4 361 827 279 connexes Activités liées aux autres fournitures 1 912 392 853 533 413 562 2 445 806 415 Total période 17 631 938 313 716 882 066 18 348 820 379 31 NOTE 8 : IMMOBILISATIONS CORPORELLES – 223 111 838 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Installations et agencements 2 932 536 0 2 932 536 Matériel de bureau 24 747 249 655 875 25 403 124 Matériel informatique 37 281 913 11 269 125 48 551 038 Matériel bureautique 10 232 968 7 023 825 17 256 793 Mobilier de bureau 30 008 261 0 30 008 261 Autres immobilisations 2 194 542 5 208 602 7 403 144 Matériel de transport 71 620 965 0 71 620 965 Matériel et mobiliers de bureau 19 935 977 0 19 935 977 Total période 198 954 411 24 157 427 223 111 838 NOTE 9 : IMMOBILISATIONS FINANCIERES – 370 867 FCFA Ce solde est constitué des sommes versées en dépôt pour l’abonnement à la société d’électricité. Cette rubrique est détaillée comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Dépôt pour électricité 370867 0 370867 Total période 370 867 0 370 867 NOTE 10 : CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES – 130 203 099 FCFA Cette rubrique est détaillée comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Fournisseurs avances versées 131 827 943 0 131 827 943 Autres créances 6 991 774 -8 616 618 -1 624 844 Total période 138 819 717 8 616 618 130 203 099 Note 10.1 : Fournisseurs avances versées – 131 827 943 FCFA Cumul au Cumul au Fournisseur Objet Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Ets NET Petites fournitures 646 0 646 Matériel de SOFCOM 131 827 297 0 131 827 297 stockage Total période 131 827 943 0 131 827 943 32 Note 10.2 : Autres créances – - 1 624 844 FCFA Ce solde est constitué des mises à disposition non encore justifiées et autres créances à la clôture de l’exercice et des charges constatées d’avance ainsi qu’il suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Avances personnels UCP 141 350 -141 350 0 Avances personnels hors UCP 650 000 0 650 000 Autres débiteurs divers 1 520 438 -7 310 938 -5 790 500 Charges constatées d'avance 4 529 986 -1 014 330 3 515 656 Congés payés AE 150 000 -150 000 0 Total période 6 991 774 8 616 618 1 624 844 Le détail des montants ci-dessus est décomposé dans les notes 5.2 (a), (b) et (e). NOTE 11 : TRESORERIE ACTIF – 1 204 494 637 FCFA Voir la note 4 ci-dessus. NOTE 12 : CAPITAUX PROPRES – 21 278 364 674 FCFA Ce solde est constitué des sommes reçues du bailleur et du Gouvernement du Cameroun. Il est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Avance initiale BIRD CAT 1 0 0 0 Avance initiale BIRD CAT 2 0 0 0 Avance initiale BIRD CAT 3 1 000 000 000 0 1 000 000 000 Autres subventions CAT 1 & 2 10 457 664 470 0 10 457 664 470 Paiements directs BIRD 4 853 941 141 0 4 853 941 141 DRFs reçues BIRD CAT 3 3 514 465 381 680 974 574 4 195 439 955 FCP, Etat du Cameroun 653 319 108 118 000 000 771 319 108 Total période 20 479 390 100 798 974 574 21 278 364 674 NOTE 13 : PASSIF CIRCULANT – 1 124 832 206 FCFA Ce solde est détaillé comme suit : 33 Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Fournisseurs d'exploitation 456 964 858 228 086 190 685 051 048 Dettes fiscales 330 004 984 101 383 718 431 388 702 Dettes sociales 160 176 2 763 374 2 923 550 Autres dettes 8 804 100 -3 335 194 5 468 906 Total période 795 934 118 328 898 088 1 124 832 206 Note 13.1 : Fournisseurs d’exploitation – 685 051 048 FCFA Voir la note 2.1. ci-dessus. Note 13.2 : Dettes fiscales – 431 388 702 FCFA Voir la note 2.4. ci-dessus. Note 13.3 : Dettes sociales – 2 923 550 FCFA Il s’agit des rémunérations dues au personnel et des cotisations CNPS à payer au 31 décembre 2018. Ce solde est détaillé comme suit : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Personnel, rémunérations dues 0 2 803 500 2 803 500 Congés à payer 150 000 -150 000 0 Cotisations sociales CNPS 10 175 109 875 120 050 Total période 160 175 2 763 375 2 923 550 Note 13.4 : Autres dettes – 5 468 906 FCFA Il s’agit des créditeurs divers dont le détail est le suivant : Cumul au Cumul au Désignation Mvts 2018 31.12.2017 31.12.2018 Créditeurs divers UCP 133 500 -133 500 0 Créditeurs divers hors UCP -982 800 982 800 0 Créditeurs divers 0 3 142 500 3 142 500 CAA 1 651 405 -167 499 1 483 906 FCP préfinancements UCP 1 049 105 -1 049 105 0 Frais de mission 549 340 293 160 842 500 Indemnités CSPM 1 308 300 -1 308 300 0 Indemnités commissions 5 095 250 -5 095 250 0 internes Total période 8 804 100 3 335 194 5 468 906 34 SEC DIARRA 1.5. LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET 28 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA ANNEXE II : RAPPROCHEMENT DES FONDS RECUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSES PAR LA BANQUE MONDIALE 29 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA Numéro de Montant justifié et demande de Catégorie Monnaie Montant Reçu Ecart Date réception demandé retrait DRF 38 C DA-C XAF 31 853 050,00 31 853 050,00 0,00 17-Jan-2018 DRF 39 C DA-C XAF 379 632 342,00 379 632 342,00 0,00 12-Feb-2018 DRF 40 C DA-C XAF 35 719 785,00 35 719 785,00 0,00 21-Mar-2018 DRF 41 C DA-C XAF 115 648 695,00 115 648 695,00 0,00 18-Apr-2018 DRF 42 C DA-C XAF 53 930 468,00 53 930 468,00 0,00 18-May-2018 DRF 43 C DA-C XAF 17 353 462,00 17 353 462,00 0,00 28-Jun-2018 DRF 44 C DA-C XAF 31 384 576,00 31 384 576,00 0,00 17-Jul-2018 DRF 45 C DA-C XAF 15 452 196,00 15 452 196,00 0,00 03-Sep-2018 DRF 46 C DA-C XAF 41 401 760,00 41 401 760,00 05-Jan-2019 DRF 47 C DA-C XAF 66 147 580,00 66 147 580,00 05-Jan-2019 DRF 48 C DA-C XAF 222 525 510,00 222 525 510,00 05-Jan-2019 DRF 49 C DA-C XAF 80 828 852,00 80 828 852,00 05-Jan-2019 DRF 50 C DA-C XAF 19 079 971,00 19 079 971,00 02-Feb-2019 Total 1 110 958 247,00 680 974 574,00 429 983 673,00 Source : Comptabilité projet et World Bank Client Connection NB : L’écart entre le montant justifié et le montant reçu de l’IDA est dû à la suspension des décaissements sur les emprunts extérieurs par la CAA au cours du quatrième trimestre 2018 30 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA ANNEXE III : LISTE DES DEPENSES INELIGIBLES 31 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA Source de Nature de la dépense Montant financement Exercice 2018 Indemnités versées au personnel à titre de compensation du droit aux Fonds de 7 365 289 congés non exercé en l'absence de dispositions contractuelles y relatives contrepartie Indemnités compensatrices du Droit aux congés de la période 2016 -2017 Fonds de payés sur les ressources du projet en l'absence de dispositions 7 579 704 contrepartie contractuelles y relatives Total Exercice 2018 14 944 993 Exercice 2018 Avance de démarrage à SOFCOM sur le marché N° Banque 67 417 272 000447/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 résilié par le MINMAP Mondiale Avance de démarrage à SOFCOM sur le marché N° Banque 64 410 025 00448/M/PR/MINMAP/CCPM-AG/2015 résilié par le MINMAP Mondiale Total Exercice 2017 131 827 297 TOTAL 146 772 290 32 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018 SEC DIARRA ANNEXE IV : LETTRE D’AFFIRMATION 33 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PAEQUE AU 31 DÉCEMBRE 2018